(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（　　）。
A．应收债权账面价值
B．应付债务账面价值
C．股权的公允价值
D．股权份额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以债务转为资本方式抵偿债务时，债权人应按受让股权的公允价值计量入账。综上所述，故而选C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（）。
A．资产
B．净资产
C．支出
D．收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于，选项C不属于，民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的。 综上，本题应选C。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续计提折旧或摊销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核与投资性房地产有关的后续支出。对投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间不计提折旧或摊销。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发生清理费用时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 10 000　　 贷：银行存款 10 000

【◆答案解析◆】： 固定资产处置发生的清理费用计入“待处理资产损溢”科目的借方。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项交易性金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为90万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付银行存款10.4万元（其中收取补价10万元，支付增值税进项税额20.4万元）。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（　）。
A．A公司换入金融资产的入账价值为140.4万元 
B．甲公司换入存货的入账价值为109.6万元 
C．甲公司应确认的投资收益为15万元 
D．A公司应确认的损益为30万元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：甲公司的会计分录为：借：库存商品 120　　应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4　　贷：交易性金融资产——成本 105　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10　　　　银行存款 10.4　　　　投资收益 15借：公允价值变动损益 10　　贷：投资收益 10A公司的会计分录为：借：可供出售金融资产——成本 131.2　　银行存款 9.2　　贷：主营业务收入 120　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 90　　贷：库存商品 90 所以，D选项正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A可能，使账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加； 选项B不可能，转回存货跌价准备使账面价值增加，从而转回可抵扣暂时性差异，引起递延所得税资产减少； 选项C可能，账面价值减少小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加； 选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，引起递延所得税资产减少。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“可能”的选项。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关营业税的相关会计处理，说法正确的有（　　）。
A．企业出售投资性房地产缴纳的营业税，应计入营业税金及附加
B．企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，不影响固定资产处置损益
C．企业出售无形资产（土地使用权）缴纳的营业税影响无形资产处置损益
D．企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，但最终结转“固定资产清理”科目的金额时，影响处置固定资产损益。综上所述，故而选ACD

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计处理为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　100　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　50　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 350　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　50借：资本公积——其它资本公积　　　　　　　　　　　50　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司以外包方式建造一条生产线，预计3年建造完成。自2015年4月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款3 500万元。于2015年7月1日追加支付工程进度款1 500万元。DUIA公司生产线建造工程占用借款包括：（1）2015年3月1日借入的5年期专门借款4 000万元，年利率为5%；（2）2015年1月1日借入的3年期一般借款2 000万元，年利率为7%。该公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2015年该公司建造生产线应予以资本化的利息费用是（ ）万元。
A．158.75
B．165
C．177.5
D．35

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： DUIA公司专门借款资本化金额=4 000×5%×9/12-（4 000-3 500）×0.5%×3【于6月30日追加支付，所以闲置资金投资为期3个月】=142.5（万元）， 一般借款资本化金额=1 000×7%×6/12=35（万元）， 因此，2015年建造生产线应予以资本化的利息费用=35+142.5=177.5（万元） 综上，本题应选C。 【提个醒】 ①借入专门借款的借款利息资本化金额＝专门借款资本化期间的实际利息费用－尚未动用的借款资金在资本化期间内存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 ②一般借款利息资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计要素的表述中，正确的是（　）。
A．负债的特征之一是企业承担潜在义务 
B．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入 
C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，负债是是企业承担的现时义务。选项B，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。选项D，资产预计给企业带来经济利益，属于资产的特征。所以正确选D。