(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据准则规定，企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对或有事项的处理，下列正确的处理方法有（ ）。
A．因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露
B．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
C．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD处理正确； 选项C处理不正确，对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认。 综上，本题应选ABD。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] DUIA电器制造企业，有电视机、空调、洗衣机三个工厂，每个工厂在核算、考核和管理等方面都相对独立，在这种情况下，三个工厂通常应认定为一个资产组。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 由于三个工厂在各方面都相对独立，因此，在这种情况下，每个工厂应单独作为一个资产组。 因此，本题表述错误。 【提个醒】 资产组：指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。资产组应当由创造现金流入相关的资产构成。 认定资产组应当考虑的因素：（1）应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（最关键因素）（2）应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、同业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 50贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 50借：递延所得税资产 　　　　　 12.5（50×25%）贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（　）。
A．资产负债表
B．现金流量表
C．业务活动表
D．收入支出表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD不符合题意，选项C符合题意，业务活动表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。它包括4个部分：（1）在一定会计期间所获得的各种收入来源及其构成，各项收入的使用的限定情况等；（2）在一定会计期间所发生的业务活动成本和管理费用、筹资费用以及其他费用等期间费用的情况；（3）在一定会计期间由限定性净资产转为非限定性净资产的金额情况；（4）在一定会计期间净资产的变动额，包括非限定性净资产的变动额和限定性净资产的变动额。 综上，本题应选C。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2010年12月31日借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　1 970累计折旧　　　　　　　　 156[（1 970-20）/50×4]贷：固定资产 　　 　　　　　　　　 1 970投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　 156

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月20日，DUIA公司同意对应收HAPPY公司的100万元进行债务重组，DUIA公司同意免去HAPPY公司债务中的30万元，剩余款项在2016年4月20日支付；同时约定，截至2016年8月20日，HAPPY公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还DUIA公司20万元。当日，DUIA公司估计这20万元被偿还的可能性为80%。2016年3月20日，DUIA公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A．6
B．24
C．30
D．54

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： DUIA公司应确认债务重组损失为债务豁免的20万元。对于或有资产20万元，债权人债务重组日不确认。 DUIA公司（债权人）会计分录如下：（单位：万元） 借：应收账款-债务重组 70 营业外支出 30 贷：应收账款 100 综上，本题应选C 【提个醒】①或有资产是一种潜在资产，不符合资产确认条件，不能在财务报表中确认。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 ② HAPPY公司（债务人）会计分录如下：（单位：万元） 借：应付账款 100 贷：应付账款-债务重组 70 预计负债 20 营业外收入 10

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司换入资产的会计分录。2014年12月1日，A公司与B公司经协商用一项交易性金融资产交换B公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元，公允价值变动为借方余额200万元，公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元，累计折旧额为200万元，已提固定资产减值准备100万元，公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元，已计提摊销为1 000万元，减值准备为100万元，公允价值为1 000万元，税务核定营业税为5万元。A公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算，B公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算，假定该项交易不具有商业实质，不考虑与固定资产有关的增值税。按要求完成下面题目，（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：固定资产　　　　　　535.71 　　无形资产　　　　　　964.29 　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 　1 300 　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　200 借：公允价值变动损益 200 　　贷：投资收益 200

【◆答案解析◆】：A公司换入资产的入账价值总额＝1 300＋200＝1 500（万元）则换入固定资产的入账价值＝[500/（500＋900）]×1 500＝535.71（万元）则换入无形资产的入账价值＝[900/（500＋900）]×1 500＝964.29（万元）借：固定资产　　　　　　535.71　　无形资产　　　　　　964.29　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 　1 300　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　200借：公允价值变动损益 200　　贷：投资收益 200

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 公允价值模式计量的投资性房地产，期末取得的租金收入，计入投资收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 取得的租金收入记入“其他业务收入”科目。