下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。

习题答案
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下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。
A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B.作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额
C.以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额
D.因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:选项CD,均应计入资本公积——其他资本公积。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] A企业2014年1月1日从二级市场上购入某公司于当日发行的面值500万元的三年期公司债券,票面利率为5%,A企业准备次年6月份将其出售,则A企业购买的这部分债券应划分为( )。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.长期股权投资
D.持有至到期投资

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:该债券的持有时间在一年以上同时持有时间是确定的,所以不能作为交易性金融资产予以核算,同时又不能将其持有至到期,所以不能作为持有至到期投资核算,选项A.D错误;长期股权投资只能是股权投资,选项C错误。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2015年将账面价值为1 800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给B企业;租赁开始日该资产公允价值为1 800万元,设备租期为6年。从2015年起每年末支付租金280万元,B企业担保的资产余值为300万元,独立的担保公司担保金额为250万元,估计租赁期届满时该资产余值为560万元。该租赁公司在租赁期开始日应计入“未实现融资收益”科目的金额为( )。
A.300万元
B.640万元
C.440万元
D.688万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:最低租赁收款额=(280×6+300)+250=2 230(万元)。 借:长期应收款 2 230  未担保余值 10  贷:融资租赁资产 1 800    未实现融资收益 440未担保的资产余值=560-300-250=10(万元);最低租赁收款额+未担保的资产余值=2 230+10=2 240(万元);最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=1 800(万元);未实现融资收益=2 240-1 800=440(万元)。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2011年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为4000万元,每年6月30日收取租金,2013年7月1日为租赁期开始日,2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为30000万元,该固定资产账面原值为35000万元,已计提的累计折旧为4000万元(其中本年前半年计提折旧为50万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。  2013年12月发生办公楼的修理费用1万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为30400万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司。  2016年6月30日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2016年8月30日完工,支付工程款项4780万元,被替换部分的账面价值为30万元。2016年8月30日将办公楼出租给B公司。甲公司有关投资性房地产的会计处理,下列说法正确的有( )。
A.2013年6月30日转换日转换房地产确认其他综合收益1000万元
B.影响2013年营业利润的金额为1449万元
C.2016年6月30日将办公楼的账面价值30400万元转入“投资性房地产——在建”
D.2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额为35150万元

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:选项A,2013年6月30日转换日转换房地产公允价值与账面价值的差额=30000-(35000-4000)=-1000(万元),应确认公允价值变动损失1000万元;选项B,影响2013年营业利润的金额=-出租前折旧费50+转换日公允价值变动损失[30000-(35000-4000)]-修理费用1+租金为4000/2+公允价值变动增加(30500-30000)=1449(万元);选项D,2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额=30400+4780-30=35150(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] A公司为母公司,B公司为其子公司,A公司所控制的企业集团内2017年发生以下与股份支付相关的交易或事项:(1)A公司授予B公司研发人员90万份现金股票增值权,协议约定,这些研发人员在B公司连续服务2年,即可按照A公司股价的增长幅度获得现金;(2)B公司授予其销售人员230万份股票期权,约定相关人员在未来3年达到销售增长业绩时即可以无偿获得B公司股票;(3)B公司授予其子公司(丙公司)管理人员60万份股票期权,这些人员在满足相应条件时,可以自B公司以每股3元购入丙公司股票;(4)B公司向丁公司发行股票120万股,作为支付丁公司为B公司提供服务的价款。不考虑其他因素,下列各项中,B公司应作为以权益结算的股份支付的有( )
A.B公司研发人员与A公司签订的股份支付协议
B.B公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C.B公司与C公司管理人员签订的股份支付协议
D.B公司与D公司签订的股份支付协议

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项C,B公司授予的是C公司权益工具,而不是自身权益工具,因此B公司应作为现金结算股份支付处理。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股,2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元,普通股平均市价为每股10元。2015年度,A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4月20日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股,除权日为5月1日。(2)7月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股,行权日为2016年8月1日。(3)12月1日,A公司按高价回购普通股2000万股,以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是( )。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:基本每股收益=6000/(9000+9000/10-2000×1/12)=0.62(元);稀释每股收益=6000/[9000+900-2000×1/12+(2000-2000×4/10)×6/12]=0.58(元)

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 关于同一控制下的企业合并,下列会计处理表述不正确的有( )。
A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C.长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值,以及与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整留存收益;留存收益不足冲减的,依次冲减资本公积、盈余公积
D.同一控制下多次交易分步实现企业合并的,合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:选项C.长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值,以及与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,依次冲减留存收益;选项D同一控制下多次交易分步实现合并的,合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益。不要和非同一控制混淆。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] A上市公司2014年6月1日发行年利率5%的可转换公司债券,面值20 000万元,每100元面值的债券可于两年后转换为1元面值的普通股90股。2015年A上市公司的净利润为80 000万元,2015年发行在外的普通股加权平均数为100 000万股,所得税税率25%。则A上市公司2015年稀释每股收益为( )。
A.0.81元/股
B.0.8元/股
C.0.68元/股
D.0.78元/股

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:基本每股收益=80 000/100 000=0.8(元/股)稀释每股收益的计算:净利润的增加=20 000×5%×(1-25%)=750(万元)普通股股数的增加=20 000/100×90=18 000(万股)稀释的每股收益=(80 000+750)/(100 000+18 000)=0.68(元/股)

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10 000万股,引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2 400万股;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股,甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元,不考虑其他因素,甲公司20×3年基本每股收益是(  )。
A.0.55元/股
B.0.64元/股
C.0.76元/股
D.0.82元/股

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司20×3年基本每股收益=8 200/[(10 000+2 400×3/12)×1.2]=0.64(元/股)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 英大公司于2×12年12月20日外购生产用设备一台,该项设备原值为300万元,预计净残值率为10%,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。至2×14年末,在对该项设备进行检查后,其公允价值为140万元,其处置费用后的净额为10万元,预计未来现金流量现值为125万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。该项固定资产在2×14年末应该计提的固定资产减值准备的金额为( )。
A.10万元
B.8万元
C.13万元
D.0万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2×13年的折旧额=300×(1-10%)×5/15=90(万元),2×14年的折旧额=300×(1-10%)×4/15=72(万元),2×14年末固定资产的账面价值=300-90-72=138(万元),高于可收回金额130万元,应计提减值准备8万元。

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