(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为17%。2015年10月5日，购入A原材料一批，支付价款1404万元（含增值税），另支付运杂费40万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工164万元；领用所购A原材料的60%和其他材料120万元；发生制造费用240万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗40万元。2015年12月31日B在产品的账面价值为（　　）万元。
A．1268
B．1228
C．1724
D．988

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：B在产品在2015年12月31日的账面价值=164+［1404/（1+17%）+40］×60%+（120-40）+240=1228（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，甲公司将公允价值为3000万元的全新办公设备一套，按照3500万元的价格出售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为5年。办公设备原账面价值为2900万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金180万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。下列关于2014年甲公司相关会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．向乙公司出售办公设备时，确认营业外收入100万元
B．向乙公司出售办公设备时，确认递延收益600万元
C．向乙公司出售办公设备时，将固定资产账面价值2900万元转入固定资产清理
D．2014年末确认的管理费用为180万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：售后租回形成经营租赁，且售价大于公允价值时，售价高于公允价值的部分应予以递延，资产公允价值与账面价值之差计入营业外收支。所以确认营业外收入100万元（3000－2900），确认递延收益500万元（3500－3000）。选项A正确，选项B错误。2014年年末支付租金：　 借：管理费用—租赁费　　180　　　　贷：银行存款　　　　　　1802014年12月31日，分摊未实现售后租回损益。　　借：递延收益—未实现售后租回损益（经营租赁）100　　　　贷：管理费用—租赁费（500/5）　　100选项D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转不完全一致的有（　　）。
A．先进先出法
B．移动加权平均法
C．月末一次加权平均法
D．个别计价法

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：发出存货计价方法采用个别计价法时，发出存货体现的是该批存货的价值，即成本流转与实物流转相一致。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为6.08万元，2015年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本5.6万元，2015年12月31日A产品的市场销售价格是5.6万元/台，预计销售税费为0.4万元/台。2015年12月31日前，A产品未计提存货跌价准备。2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（　　）万元。
A．0
B．400
C．800
D．1200

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：有销售合同部分的A产品：可变现净值=（6.08-0.4）×10000=56800（万元），成本=5.6×10000=56000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=（5.6-0.4）×3000=15600（万元），成本=5.6×3000=16800（万元），应计提存货跌价准备1200万元（16800-15600）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关债务重组资料如下。(1)因B公司无法支付A公司货款5 000万元，A公司2015年6月1日与B公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意B公司以其持有C公司的70%股权按照公允价值4 650万元用以抵偿其欠付A公司货款。A公司对上述应收账款已计提坏账准备400万元。(2)2015年6月20日，上述债务重组经各方股东会批准。2015年6月30日，办理完成了C公司的股东变更登记手续。A公司为取得受让股权发生了审计费10万元，发生了评估费和律师费用20万元。同日，对C公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。C公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。(3)2015年6月30日，C公司可辨认净资产的账面价值为5 850万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：无形资产评估增值850万元，C公司因产品质量诉讼案件而形成或有事项，公允价值为50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，有关A公司债务重组的会计处理表述不正确的有（　）。
A．购买日为2015年6月20日
B．应确认债务重组损失50万元
C．应冲减资产减值损失50万元
D．确认的合并商誉为5万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，2015年6月30日，办理完成了A公司的股东变更登记手续，并能够对A公司进行控制，购买日为2015年6月30日，选项A错误。相关会计分录如下：借：长期股权投资——C公司 4650　　坏账准备 400　　贷：应收账款 5 000　　　　资产减值损失 50选项B错误，应确认债务重组损失的金额为0，选项C正确；C公司可辨认净资产公允价值金额=C公司可辨认净资产账面价值金额5 850+无形资产增值850-或有负债增值50= 6 650(万元)，公允价值4650小于C公司可辨认净资产对应比例公允价值金额，不产生商誉，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（　）。
A．固定资产提减值准备
B．无形资产研究阶段的费用支出
C．因存货减值而确认的递延所得税资产
D．为重组发生的强制遣散费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A计入资产减值损害，影响营业利润；选项B计入管理费用，影响营业利润；选项C，计入所得税费用，不影响营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是（　）。
A．企业筹建期间开办费
B．扩大商品销售相关的业务招待费
C．矿产资源补偿费
D．公司广告费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，应计入销售费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司经股东大会批准，决定回购并注销被分类的权益工具优先股500万股，每股面值2元，甲公司以每股1.5元回购，则下列说法正确的是（）
A．回购时，影响甲公司资本公积250万元
B．注销时，影响甲公司资本公积250万元
C．其他权益工具总额减少750万元
D．股票面值与回购价格的差额冲减盈余公积，盈余公积不够冲减的，依次冲减资本公积和未分配利润

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：回购时的会计处理：借：库存股-其他权益工具 750 贷：银行存款 750注销时的会计处理：借：其他权益工具-优先股 1000 贷：库存股-其他权益工具 750 资本公积-资本溢价 250回购时不影响资本公积，注销时会影响资本公积250万元，因此选项A错误，选项B正确，其他权益工具减少1000万元，选项C错误，股票面值与回购价格的差额冲减资本公积，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，故选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关暂时性差异的表述，正确的有（　）。
A．暂时性差异从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额
B．负债的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异
C．企业应以可抵扣暂时性差异转回期间当期获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产
D．可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B产生的是应纳税暂时性差异。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有(　　)。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
C．现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付应予处理
D．业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A正确，选项B，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用;选项C，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理；选项D正确，非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即没有满足非市场条件时，不应确认相关费用，已确认的成本费用需要冲回。