(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的初始和后续计量，下列说法中不正确的有（　）。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B．可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，相关的交易费用应计入投资收益；选项C，相关的交易费用应计入初始成本金额；选项D，按照实际利率计算的利息收入计入投资收益；选项B正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年7月1日转让一项专利权给其子公司B公司，转让时该专利权的账面价值为600万元，转让价款为450万元，尚可使用年限为10年，预计净残值为0。该专利权属于管理用专利技术，则A公司编制2015年合并报表的时候对该事项的调整对合并损益的影响为（　）。
A．-15万元
B．15万元
C．22.5万元
D．－22.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：子公司个别报表中按照450万元计算累计摊销，而合并报表认可按照600万元计算累计摊销，所以合并报表中要补认累计摊销15万元（150÷10），对损益的影响是－15，选项A正确。相关会计分录为：2014年的抵销分录：借：无形资产 150贷：营业外支出 150借：管理费用 （150/10/12×6）7.5贷：无形资产—累计摊销 7.5 2015年的抵销分录：借：无形资产 150贷：未分配利润 150借：未分配利润 7.5贷：无形资产—累计摊销 7.5借：管理费用 （150/10）15贷：无形资产—累计摊销 15

(3)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）。（2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1600万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（　）。
A．当期所得税费用为120万元
B．递延所得税费用为70万元
C．所得税费用为150万元
D．应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AD，当期所得税费用，即应交所得税＝［1000－（600－300）＋（200－100）］×15%＝120（万元）。选项B，递延所得税负债发生额＝(1600—1000)×25%－45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝(200—0)×25%－15＝35（万元）；递延所得税费用＝105－35＝70（万元）。选项C，所得税费用＝120＋70＝190（万元），不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税，与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有（　　）。
A．对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表“其他综合收益”项目列示
B．合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应全部由控股股东享有或分担
C．对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D．处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中，少数股东应分担的部分，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有(　　)。
A．支付给第三方监理公司的监理费
B．为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C．建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D．建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，应作为无形资产核算。其他情况参看教辅关于“土地使用权的讲解”

(6)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款400万元；（3）购入投资性房地产支付价款600万元；（4）购入工程物资支付价款20万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用为20万元；（7）出售固定资产收到价款400万元，该固定资产原值为600万元，已计提折旧400万元；（8）出售投资性房地产收到价款1200万元，该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C．“投资支付的现金”项目金额为600万元
D．筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目＝200＋400＋600＋20＋40＝1260（万元）；选项B，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝400＋1200＝1600（万元）； 选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动现金流出＝（6）60万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司有关资料如下：2015年5月16日以每股6元的价格购进B公司股票600万股，准备近期出售，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用6万元。2015年6月5日收到现金股利。12月31日该股票收盘价格为每股5元。2016年7月15日以每股5.5元的价格将股票全部售出。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．交易性金融资产的初始入账价值为3540万元
B．影响2015年营业利润为－540万元
C．2016年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额为－240万元
D．影响2016年营业利润的金额为300万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，交易性金融资产的初始入账价值＝600×（6－0.1）＝3540（万元），选项B，影响2015年营业利润＝－交易费用6－54公允价值变动损益【600×5－3540＝－540】＝546（万元）。选项C，2016年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额＝600×5.5－3540＝－240（万元）；选项D,影响2014年营业利润【处置损益】的金额＝600×5.5－600×5＝300（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法有（　　）。
A．现金股利和股票股利都是调整事项
B．现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理
C．现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理
D．现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的，所以都是非调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2010年7月1日向A银行举借五年期的长期借款，当存在以下情况时资产负债表列示表述正确的有（　）。
A．假定甲公司在2014年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
B．假定甲公司在2015年2月1日（财务报告批准报出日为2015年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为流动负债
C．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
D．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年3月1日A公司以银行存款200万元以及一项公允价值为600万元的投资性房地产和一项公允价值为200万元的无形资产为对价取得B公司持有的C公司60%的股权，此后能够控制C公司的生产经营决策。A公司为进行该企业合并发生的法律、审计、评估咨询等费用共计15万元。假定企业合并前，A公司和B公司没有任何关联方关系。购买日，A公司作为对价的投资性房地产是A公司在2014年1月1日由自有房地产转换的，转换日账面价值400万元，公允价值500万元，采用公允价值模式进行后续计量。2014年末该投资性房地产的公允价值为550万元；无形资产的账面原价为300万元，已经计提摊销50万元，没有计提减值。A公司因该企业合并影响2015年度损益的金额为（　）。
A．115万元
B．50万元
C．35万元
D．85万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业合并影响A公司损益的金额＝[200－（300－50）＋[600－（550－100－50）－50]－15＝85（万元）本题为非同一控制下企业合并，相关会计处理：借：长期股权投资——投资成本 1 000 累计摊销　　50　 营业外支出 50管理费用　　15 贷：银行存款 215 其他业务收入　　　600 无形资产　　　300借：其他业务成本 400 其他综合收益　　100 公允价值变动损益 50 贷：投资性房地产——成本 500 ——公允价值变动 50