母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权应当按照其在处置日的账面价值母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权应当按照其在处置日的账面价值

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母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权应当按照其在处置日的账面价值

(1)【◆题库问题◆】:[判断题] 母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权应当按照其在处置日的账面价值计量。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权应当按照其在处置日的公允价值重新计量。

(2)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是(  )。
A.商誉
B.固定资产
C.长期股权投资
D.投资性房地产

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象,都至少于每年年度终了进行减值测试,选项A正确。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司2015年1月1日取得花花公司股权投资的会计分录DUIA公司是一家上市公司,有关资料如下:(1)2015年1月1日,DUIA公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股,每股面值1元,每股市场价格5元,DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售无形资产适用的增值税税率为6%,适用的所得税税率为25%。(2)HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为30 000万元。(其中:股本7 000万元,资本公积18 000万元,盈余公积500万元,未分配利润4 500万元)除一批存货账面价值与公允价值不相等,其他均相等。该存货账面价值为6 000万元,公允价值为6 500万元。(3)HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元,当年提取盈余公积300万元,年末向股东宣告分配现金股利1 000万元,股利尚未支付。2015年10月10日,HAPPY公司取得一项可供出售金融资产,成本为700万元,2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外,所有者权益均无变动。(4)购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。(5)2015年,DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下:①2015年7月1日,HAPPY公司将其原值为500万元,账面价值为360万的某无形资产以424万元(含增值税)出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年,无残值,两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日,DUIA公司尚未支付款项,HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日,HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批,价格为2 340万元(含增值税)。商品销售成本1 800万元,HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%,2015年末,该批商品未发生减值。假定:不考虑增值税及所得税以外的相关税费,不考虑现金流量表的抵消(单位以万元列示)

【◆参考答案◆】:借:长期股权投资 25 000 贷:股本 5 000 资本公积 20 000借:资本公积 300 贷:银行存款 300

【◆答案解析◆】:借:长期股权投资 25 000 【5×5 000】 贷:股本 5 000 资本公积 20 000借:资本公积 300 【发行费用】 贷:银行存款 300

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列情况不应暂停借款费用资本化的是()。
A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。D项是可预测的,不属于非正常中断,故不应暂停借款费用的资本化。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编写(3)的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动,月末结转费用化支出的金额,至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下:(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元,以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元,发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元,合计2 000万元,符合资本化条件。(4)2010年6月末,该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台,并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度,A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度,A公司未生产该新产品,2011年12月31日,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度,A公司共生产该新产品90万台。要求:根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】:借:研发支出——资本化支出 2 000    贷:原材料 980      应付职工薪酬 1 000      累计折旧 5      累计摊销 15

【◆答案解析◆】:在研发期间,不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”,满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编写业务(6)的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动,月末结转费用化支出的金额,至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下:(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元,以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元,发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元,合计2 000万元,符合资本化条件。(4)2010年6月末,该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台,并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度,A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度,A公司未生产该新产品,2011年12月31日,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度,A公司共生产该新产品90万台。要求:根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】:借:制造费用 720    贷:累计摊销 720

【◆答案解析◆】: 2015年度,根据产品产量,该项无形资产的摊销金额=1 200×90/150=720(万元)  

(8)【◆题库问题◆】:[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 盘盈的存货应按其重置成本(而非公允价值)作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 因此,本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司委托其他单位(增值税一般纳税人企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品,两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库,其实际成本为()万元。
A.317
B.333.33
C.350.33
D.300

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 支付的增值税进项税额可以抵扣; 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方,准予抵扣。因此,该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=200+100=300(万元)。 综上,本题应选D。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定,投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(即对子公司的长期股权投资)应采用成本法核算。

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