甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2016年2月1日向甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2016年2月1日向

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甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2016年2月1日向

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台,每台售价为6.08万元,2015年12月31日甲公司库存A产品13000台,单位成本5.6万元,2015年12月31日A产品的市场销售价格是5.6万元/台,预计销售税费为0.4万元/台。2015年12月31日前,A产品未计提存货跌价准备。2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为(  )万元。
A.0
B.400
C.800
D.1200

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:有销售合同部分的A产品:可变现净值=(6.08-0.4)×10000=56800(万元),成本=5.6×10000=56000(万元),不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品:可变现净值=(5.6-0.4)×3000=15600(万元),成本=5.6×3000=16800(万元),应计提存货跌价准备1200万元(16800-15600)。

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制购买日有关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】:详见解析

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制2007年、2008年和2009年内部购销存货的抵销分录,以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录。2007年,A公司(母公司)向B公司(子公司)销售M产品1000台、N产品500台,每台不含税(下同)售价分别为:M产品7.5万元,N产品12万元,增值税税率为17%,价款已收存银行。每台成本分别为:M产品4.5万元,N产品9万元,均未计提存货跌价准备。当年B公司从A公司购入的M产品和N产品对外售出各400台,其余部分形成期末存货。2007年末B公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存M产品和N产品的可变现净值分别下降至每台7万元和6万元。B公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2008年,B公司对外售出M产品300台,其余部分形成期末存货。N产品全部对外售出。2008年末,B公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存M产品可变现净值下降至每台5万元。 2009年,B公司从A公司购入M产品200台,每台买价8万元,增值税税率为17%,价款已支付。M产品每台成本5万元,B公司从A公司购入的M产品对外售出1500台,其余部分形成期末存货。2009年末,B公司进行存货检查时发现,库存M产品的可变现净值每台3.75万元。B公司发出存货采用先进先出法核算。假设所得税税率为25%。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)2007年存货中未实现内部销售利润的抵销处理:  ①M产品的抵销处理: 借:营业收入 7500 (1000×7.5)   贷:营业成本 7500 借:营业成本 1800 [600×(7.5-4.5)]   贷:存货 1800 借:存货--存货跌价准备 300[600×(7.5-7)]   贷:资产减值损失 300 借:递延所得税资产 375[(1800-300)×25%]   贷:所得税费用 375 ②N产品的抵销处理: 借:营业收入 6000(500×12)   贷:营业成本 6000 借:营业成本 300[100×(12-9)]   贷:存货 300 借:存货--存货跌价准备 300[100×(12-6)-100×(9-6)]   贷:资产减值损失 300 无递延所得税资产调整。 ③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 15795(1000×7.5×1.17+500×12×1.17)   贷:销售商品、提供劳务收到的现金 15795 (2)2008年存货中未实现内部销售利润的抵销处理: ①M产品的抵销处理: 借:未分配利润--年初 1800   贷:营业成本 1800 借:营业成本 900 [300×(7.5-4.5)]   贷:存货 900 借:存货--存货跌价准备 300   贷:未分配利润--年初 300 借:营业成本 150 (300×30/60)   贷:存货--存货跌价准备 150 借:存货--存货跌价准备 600   贷:资产减值损失 600 借:递延所得税资产   375   贷:未分配利润--年初 375 借:所得税费用  337.5   贷:递延所得税资产 337.5 ②N产品的抵销处理: 借:未分配利润--年初 300[100×(12-9)]   贷:营业成本 300 借:存货--存货跌价准备  300   贷:未分配利润--年初 300 借:营业成本 300   贷:存货--存货跌价准备 300 无递延所得税资产调整。 (3)2009年存货中未实现内部销售利润的抵销处理: ①M产品的抵销处理: 借:未分配利润--年初 900   贷:营业成本 900 借:营业收入 16000(2000×8)   贷:营业成本 16000 借:营业成本  2400 [800×(8-5)]   贷:存货 2400 借:存货--存货跌价准备 750   贷:未分配利润--年初 750 借:递延所得税资产  37.5   贷:未分配利润--年初 37.5 借:营业成本 750   贷:存货--存货跌价准备 750 借:存货--存货跌价准备 2400   贷:资产减值损失 2400 借:所得税费用   37.5   贷:递延所得税资产  37.5 ②企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 18720(2000×8×1.17)   贷:销售商品、提供劳务收到的现金 18720【答案解析】【该题针对“内部商品交易的抵销处理”知识点进行考核】【答疑编号10929786】

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 2014年5月31日,认股权证持有人全部行权。 计算A公司2014年度利润表中列示的基本每股收益。A公司为上市公司,2013年至2015年的有关资料如下:A公司归属于普通股股东的净利润2013年度为19200万元,2014年度为26843.75万元,2015年度为37422万元。A公司股票2013年6月至2013年12月平均市场价格为每股8元,2014年1月至2014年5月平均市场价格为每股10元。(计算结果保留两位小数)

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:2014年度每股收益计算如下: 2014年发行在外普通股加权平均数=32 000+6 500×7/12=35791.67(万股) 基本每股收益=26843.75/35791.67=0.75(元/股)

(5)【◆题库问题◆】:[多选] A公司2016年的有关交易或事项如下:(1)2016年1月2日,A公司从上海证券交易所购入甲公司股票100万股,占其表决权资本的1%,对甲公司无控制、共同控制和重大影响;支付款项800万元,另付交易费用2.5万元,准备近期出售。(2)2016年1月20日,A公司从上海证券交易所购入乙公司股票200万股,占其表决权资本的2%,对乙公司无控制、共同控制和重大影响;支付款项1000万元,另付交易费用5万元,不准备近期出售。(3)2016年2月20日,A公司以银行存款取得丙公司30%的表决权资本,对丙公司具有重大影响;支付款项6000万元,另付交易费用50万元,其目的是准备长期持有。  (4)2016年4月20日,A公司以银行存款50万元对丁公司投资,占其表决权资本的6%,另支付相关税费0.2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响,且公允价值不能可靠计量。A公司与上述公司均不存在关联方关系。下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中,不正确的有( )。
A.购入甲公司股票确认为交易性金融资产,初始投资成本为802.5万元
B.购入乙公司股票确认为可供出售金融资产,初始投资成本为1005万元
C.取得丙公司股权确认为持有至到期投资,初始投资成本为6050万元
D.取得丁公司的投资确认为长期股权投资,初始投资成本为50万元

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:选项A,确认为交易性金融资产,初始投资成本为800万元,另付交易费用2.5万元计入投资收益。选项C,取得丙公司股权确认为长期股权投资,初始投资成本为6050万元;选项D,取得丁公司的投资确认为可供出售金融资产,初始投资成本为50万元。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 非同一控制下的企业合并中,计入管理费用的直接相关费用包括( )。
A.发行债券手续费
B.发行股票佣金
C.为企业合并支付的法律咨询费用
D.为企业合并支付的资产评估费

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:计入管理费用的直接相关费用一般包括为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,不包括为进行企业合并发行债券、权益性证券等发生的手续费、佣金等。与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额,如单独做分录,则一般为: 借:应付债券——利息调整   贷:银行存款 与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的溢价收入中扣减,如单独做分录,则一般为: 借:资本公积——股本溢价   贷:银行存款 发行无溢价或溢价金额不足以扣减的,冲减留存收益。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列会计事项中,属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是(  )。
A.承租人对未确认融资费用的分摊
B.因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法改为成本法
C.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项A和C,属于会计估计变更;选项B,与会计变更无关;选项D,属于会计政策变更,但采用未来适用法处理,不需要调整期初未分配利润。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 【考点:交易性金融资产从买,后续公允变动,到多次处置】A公司系上市公司,所得税税率为25%,按季对外提供财务报表。2015年该公司发生如下业务:   (1)A公司2015年4月6日购买B公司发行的股票1000万股,成交价为5.40元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中每股派0.3元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用4万元,A公司拟准备近期出售。 (2)2015年4月15日收到发放的股利,每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。(3)2015年6月10日A公司出售股票600万股,每股成交价为5.80元,另付税费2.40万元。(4)2015年6月30日该股票每股市价为5元。(5)2015年7月26日出售股票400万股,成交价为4.80元,另付税费3.60万元。(6)2015年12月31日该股票每股市价为4.2元。要求:按上述资料编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:(1)  借:交易性金融资产——成本 [1000×(5.4-0.3)]5100    应收股利             (1000×0.3)300    投资收益                    4    贷:银行存款                   5404(2)借:银行存款      300    贷:应收股利 (1000×0.3)300  对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要作会计处理。分配股票股利后,A公司持有的股票数量为1000+1000/10×2=1200(万股)(3)借:银行存款       (600×5.80-2.40)3477.6    贷:交易性金融资产——成本      (5100/2)2550      投资收益                 927.6(4)  借:交易性金融资产——公允价值变动(600×5-2550)450     贷:公允价值变动损益               450  注:其中600万股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(万股)。(5)借:银行存款         (400×4.8-3.60)1916.4   公允价值变动损益                300   贷:交易性金融资产——成本 [(5100-2550)×2/3]1700            ——公允价值变动   (450×2/3)300       投资收益                  216.40(6)借:公允价值变动损益      (200×5-200×4.2)160    贷:交易性金融资产——公允价值变动         160

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年6月,英明公司有以下两笔筹资活动:(1)发行股票100万股,面值为每股1元,发行价每股2元,支付佣金20万元,另支付咨询费,审计费 10万元,(2)发行公司债券300万元,2015年末支付利息25万元,不考虑其他因素,下列说法正确的是 ()。
A.应计入“吸收投资收到的现金”项目的金额是180万元
B.应计入“吸收投资收到的现金”项目的金额是500万元
C.应计入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目的金额是30万元
D.应计入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目的金额是55万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:“吸收投资收到的现金” 项目反映的是发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额,需要用发行收入扣除发行过程中支付的佣金、手续费,因此应计入“吸收投资收到的现金”项目的金额=100*2-20=180万元,选项A正确,选项B错误;“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映的是筹集资金时直接支付的审计费、咨询费等筹资费用,因此应计入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目的金额是10万元,选项C.D错误;发行公司债券的300万应计入“取得借款收到的现金”项目中,支付利息25万元应计入到分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 按照企业会计准则规定,下列各项中,属于非货币性资产交换的有(  )。
A.以应收账款换取土地使用权
B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资
C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据
D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:应收账款和应收票据属于货币性资产。

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