(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月4日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品500件。协议价为每件（不含增值税）4万元，每件成本为3万元，代销合同规定，乙公司的销售价格自行决定，且乙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2015年10月20日发出商品，甲公司给乙公司开具增值税专用发票。2015年12月乙公司实际对外销售120件商品。2015年12月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的120件。下列关于2015年甲公司委托乙公司代销业务的会计处理中，不正确的是（　）。
A．应确认的收入为1000万元
B．应确认的收入为2000万元
C．应确认的销售成本为1500万元
D．应确认的增值税销项税额为340万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A错误、B正确，甲公司2015年应确认的收入＝500×4＝2000（万元）；选项C，应确认的销售成本＝500×3＝1500（万元）；选项D，应确认的增值税销项税额为340万元。视同买断中，如果委托方和受托方的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么，委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）支付购买股票价款100万元，甲公司划分为交易性金融资产；（2）支付购买股票价款200万元，甲公司划分为可供出售金融资产；（3）支付购买债券价款310万元，甲公司划分为持有至到期投资，面值为300万元；（4）支付价款4 01万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元），取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；（5）支付价款1000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金400万元；（6）支付价款2000万元，取得对丁公司100%表决权资本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有现金2100万元；（7）支付价款3000万元，取得戊公司80%表决权资本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后续计量采用成本法核算。下列现金流量表项目填列金额的说法中，不正确的是（　）。
A．“投资支付的现金”为1010万元
B．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”为3600万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”为100万元
D．“支付的其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“投资支付的现金”项目＝（1）100＋（2）200＋（3）310＋（4）（401－1）＝1010（万元）；选项B，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝（5）（1000－400）＋（7）3000＝3600（万元）；选项C，收到其他与投资活动有关的现金＝（6）2100－2000＝100（万元）；选项D，支付的其他与投资活动有关的现金＝（4）1（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年实现净利润67112.5万元，本年发生下列有关经济业务：（1）计提长期股权投资减值准备1000万元。（2）购入一台固定资产支付价款10000万元，本年计提的固定资产折旧100万元。（3）购入无形资产支付价款20000万元，本年计提的无形资产摊销200万元。（4）年初出售无形资产取得净收益1000万元。（5）购入一项投资性房地产，支付价款500000万元，后续计量采用公允价值模式，年末公允价值510000万元。（6）本年共支付财务费用350万元，其中支付银行手续费为50万元，其余为银行借款的利息费用300万元。（7）长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利100万元。（8）递延所得税资产借方发生额为250万元。（9）递延所得税负债贷方发生额为2500万元。（10）购入存货800万元，货款已经支付。（11）销售存货，价款为30 0000万元，其中20 0000万元的货款已经收到，其余10 0000万元的货款未收到。存货成本为22 0000万元。（12）应交所得税2 0087.5万元已经支付。（13）所得税费用22 337.5万元。下列有关现金流量表及其附注填列方法的表述，正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额为530000万元
B．“取得投资收益收到的现金”项目填列金额为100万元
C．年末公允价值变动收益10000万元，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣减
D．经营活动产生的现金流量179062.5万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额＝（2）1 0000＋（3）2 0000＋（5）50 0000＝5 30000（万元）；选项B，“取得投资收益收到的现金”项目填列金额＝（7）100（万元）； 选项D，经营活动产生的现金流量＝－（6）50－（10）800＋（11）20 0000－（12）2 0087.5＝17 9062.5（万元），或＝67112.5＋（1）1000＋（2）100＋（3）200－（4）1000－（5）10000＋（6）300－（7）100－（8）250＋（9）2500－（10）800－（11）10 0000＋（11）22 0000＝17 9062.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日发生下列经济业务：（1）2015年12月31日甲公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为1500万元，该机器八成新。（2）甲公司2015年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为2000万元。该设备于2012年12月购买，购买价款为16000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为1280万元，预计净残值为1000万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。　　税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定甲公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）甲公司2015年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为12000万元，累计折旧为9200万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。　　未经申报的损失，不得在税前扣除。甲公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益1200万元
B．对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入1200万元
C．对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出1732.48万元
D．对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失2800万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AB，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益＝1500×80%＝1200（万元），所以选项A正确，选项B错误。选项C正确，①固定资产入账价值＝16000＋1280＝17280（万元）；②2013年折旧＝17280×2/5＝6912（万元），2014年折旧＝（17280－6912）×2/5＝4147.2（万元），2015年折旧＝（17280－6912－4147.2）×2/5＝2488.32（万元）；③2015年末固定资产账面价值＝17280－（6912＋4147.2＋2488.32）＝3732.48（万元）；④固定资产的清理净收益＝2000－3732.48＝－1732.48（万元）。选项D正确，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备＝（12000－9200）－0＝2800（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下：（1）2015年计提产品质量保修费用；（2）2015年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）甲公司2015年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，甲公司未进行会计处理；（4）2015年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2015年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
B．2015年被C公司起诉，甲公司确认预计负债，遵循了谨慎性要求
C．2015年起诉B公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
D．2015年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D错误,甲公司在有确凿证据的基础上才确认了递延所得税资产，体现了不高估资产的要求（谨慎性要求）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关带薪缺勤的表述正确的有（　）。
A．累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用
B．企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
C．非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付
D．企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（　）。
A．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C．与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入
D．广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述内部交易资料编制相关的抵销分录。A公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。A公司部分股权投资情况如下： （1）A公司拥有B公司有表决权资本的80%。因B公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，A公司预计B公司2016 年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。B公司拥有35%股份的C公司另有20%的股份由A公司拥有。 （2）A公司拥有D公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求，D公司已于2015年11 月停产清理整顿，且预计其后不会再开工生产。 （3）A公司拥有E公司有表决权资本的50%。E公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的E公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。 （4）A公司拥有F 公司40%股份，F公司的董事会由9 名董事组成，其中A公司派出6 名，其他股东派出1 名，其余2 名为独立董事。F公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 A公司2016年年初及2016 年度与相关被投资企业的部分交易资料如下： ①B公司年初存货中有10000 万元系于2015年2月从A公司购入的小轿车。A公司对B公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车已在2016 年度对外销售50%。2016 年度B公司又从A公司购入小轿车30000 万元，至2016 年末，B公司已对外销售20%。B公司的购货款项均已结算。 ②E公司2016 年从A公司购入一批汽车配件，销售价格为40000 万元，销售毛利率为25%。至2016 年末，该批汽车配件全部未对外销售③F 公司2016 年3 月从A公司购入管理部门用的小轿车10000 万元确认为固定资产，A公司销售产品给F 公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。F 公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：抵销分录： 借：期初未分配利润 2000 　　贷：营业成本 2000 借：营业收入 30000 　　贷：营业成本 30000 借：营业成本 5800 　　贷：存货 5800

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司为上市公司，所得税税率为25%，根据国家税务总局公告2012年第18号的规定，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该期权实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下。（1）2011年12月1日经董事会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2011年12月1日估计该期权的公允价值为每份18元，2011年年末估计该股票的公允价值为每股19元。（2）截至2012年12月31日有20名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2012年12月31日估计该股票的公允价值为每股24元。（3）截至2013年12月31日累计30名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。（4）截至2014年12月31日累计42名管理人员离开。（5）2015年12月31日，158名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。要求：（1）计算等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积，并计算2012年确认的递延所得税的金额，编制各年有关的会计分录（行权时不考虑所得税影响）。（2）假定2013年12月31日经董事会批准，A公司修改股权激励计划，原2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元调整为20元，同时原授予管理人员10万股修改为15万股。其他条件不变，编制2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积的金额：　　2012年应确认的管理费用＝200×（1－15%）×10×18×1/3＝10200（万元）　　2013年应确认的管理费用＝200×（1－18%）×10×18×2/3－10200＝9480（万元）　　2014年应确认的管理费用＝（200－42）×10×18×3/3－10200 －9480＝8760（万元）　　各年有关股份支付的会计分录：　　①2011年12月31日：授予日不作处理。　　②2012年12月31日　　借：管理费用　　　　　　　　　　 10200　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　 10200　　股票的公允价值＝200×（1－15%）×10×24×1/3＝13600（万元）　　股票期权行权价格＝200×（1－15%）×10×3×1/3＝1700（万元）　　预计未来期间可税前扣除的金额＝13600－1700＝11900（万元）　　递延所得税资产＝11900×25%＝2975（万元）　　2012年度，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为10200万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为11900万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据《企业会计准则讲解（2010）》的规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下：　　借：递延所得税资产　　　　　　　　 2975　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 [（11900－10200）×25%]425　　　　　　所得税费用　　　（2975－425）2550　　③2013年12月31日　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 9480　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 9480　　④2014年12月31日　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 8760　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 8760　　⑤2015年12月31日　　借：银行存款　　　　　　（158×10×3）4740　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　（10200＋9480＋8760）28440　　　　贷：股本　　　　　　　　 （158×10×1）1580　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　31600（2）① 2013年12月31日　　确认当期费用＝200×（1－18%）×15×20×2/3－10200＝22600（万元）　　借：管理费用　　　　　　　　 22600　　　　贷：资本公积——其他资本公积 22600② 2014年12月31日　　确认当期费用＝（200－42）×15×20－10200－22600＝14600（万元）　　借：管理费用　　　　　　　　 14600　　　　贷：资本公积——其他资本公积 14600③ 2015年12月31日　　借：银行存款　　（158×15×3）7110　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　 （10200＋22600＋14600）47400　　　　贷：股本　　　　（158×15×1）2370　　　　　　资本公积——股本溢价　　52140

【◆答案解析◆】：略。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关长期股权投资初始计量的表述中，不正确的是（　）。
A．非同一控制下的企业合并，合并方发生的评估费、审计费等中介费用应计入管理费用
B．投资者投入的长期股权投资，一律按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本
C．同一控制下的企业合并，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券发生的手续费、佣金，应计入发行债券的初始计量金额中
D．同一控制下的企业合并，企业以发行权益性证券作为合并对价的，发生的与发行权益性证券相关手续费、佣金，应冲减溢价收入，不够冲的冲减留存收益。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。选项ACD表述正确。