(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司应收B公司货款1 000万元，未计提坏账准备，由于B公司发生财务困难，遂于2015年10月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的500万元转为B公司100万股普通股，每股面值1元，每股市价5元。同时A公司豁免B公司债务20万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为5％。同时协议中列明：债务重组后，如B公司自2016年起有盈利，则利率上升至6％，若无盈利，利率仍维持5％。2015年10月31日相关手续已经办妥。若B公司预计从2016年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，B公司应该确认的债务重组利得为（　）。
A．10万元
B．19.2万元
C．16.8万元
D．10.4万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：B公司应该确认的债务重组利得＝20－(1 000－500－20)×(6％－5％)×2＝10.4(万元)。B公司预计从2015年起每年均很可能盈利。因此，延长的2年的或有利息应计算预计负债。B公司的会计分录为：借：应付账款 1000　 贷：应付账款 480　　　股本 100　　　资本公积——股本溢价 400　　　预计负债 9.6 (1 000－500－20)×(6％－5％)×2　　　营业外收入——债务重组利得 10.4

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计要素确认的表述中，符合会计准则规定的有（）
A．BOT业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产
B．具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收入
C．航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处理
D．按公允价值达成的售后租回交易中，形成经营租赁的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应该将奖励积分按照公允价值确认为递延收益，在将来乘客使用时转入使用当期的收入金额。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2009年度合并财务报表中对黄河公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　调整后的净利润＝12500（万元） 　　借：长期股权投资 　（12500×80%）1 0000 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　1 0000 　　借：长期股权投资　　　　　（1500×80%）1200 　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　1200 　　调整后的长期股权投资＝60000＋10000＋1200＝7 1200（万元） 　　抵销分录： 　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000 　　　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　其他综合收益——年初 　　 　　　　　　　　　5000 　　　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　1500 　　　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　 13000 　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 1250　　　　未分配利润——年末　　（7000＋12500－1250）18250　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 　　71200 　　　　　　少数股东权益　　　　　　（89000×20%）17800 　　借：投资收益　　　　　　　　　　（12500×80%）10000 　　　　少数股东损益　　　　　　　　（12500×20%） 2500 　　　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　7000 　　　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积　　　　　　1250 　　　　　　　　　　　——年末　　　　　　　　　　　 18250【提示】 黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为75000万元 调整后的净利润＝12500（万元） 黄河公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元 黄河公司2009年末的股东权益总额=75000+1 2500+1500=89000（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）。
A．被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易
B．交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元
C．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场
D．有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，有证据证明，关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础。选项ABC为不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的情况

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并报表中的处置损益A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他资本公积×原持股比例＝8 200＋5 000－（9 000+500+250+120）*100%－（10 000-9 000）＋250*100%＝2 580（万元）。检验：2200+652-372+100=2 580 （万元）或者2200+652-522+250=2 580

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应作为第三层次输入值的是（　）。
A．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
B．第三方报价机构的估值
C．活跃市场中类似资产或负债的报价
D．不可观察输入值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．C，属于第二层次输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次。选项D,第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月,母公司以4 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为3200万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（　　）万元。
A．A.645
B．B.600
C．C.555
D．D.540

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因设备相关的未实现内部销售利润抵消而影响2015年合并净利润的金额=［（4000-3200）-（4000-3200）/10×9/12］×（1-25%）=555（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为700万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投入300万美元，收到美元存入银行。投资者于7月1日投入400万美元，收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中“实收资本项目余额为0，则该业务相关会计处理表述恰当的有（　）。
A．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算
B．实收资本项目属于外币非货币性项目
C．实收资本项目年末需要计算汇兑差额
D．年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为4410万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：“实收资本”项目的金额＝300×6.20＋400×6.25＝4360（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关每股收益列报的说法中，不正确的有（　　）。
A．所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益
B．不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益
C．存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益
D．与合并报表一同提供的母公司财务报表中企业要求计算和列报基本每股收益

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项ABC,对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益；如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益。选项D,与合并财务报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益，如果企业自行选择列报，可以列报。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（　）。
A．需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益
B．稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示
C．普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益
D．正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于普通股或潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。所以选项ABC不正确。