(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于事业单位会计要素的是（ ）。
A．资产
B．负债
C．净资产
D．利润

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年和2015年合并财务报表中应付职工薪酬（或资本公积）的余额。甲公司为乙公司的母公司。经董事会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长8%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长7%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长10%。该年末，甲公司预计乙公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有1名管理人员离职。2016年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员750万元。2016年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为9元；2014年12月31日为12元；2015年12月31日为15元；2016年10月20日为16元。假定本题不考虑税费和其他因素。要求：（1）请分析甲公司、乙公司以及甲乙公司合并财务报表中对于上述股权激励是作为权益结算股份支付处理还是现金结算股份支付处理；（2）计算2014年和2015年合并财务报表中应付职工薪酬（或资本公积）的余额；

【◆参考答案◆】：2014年股权激励计划的实施使合并财务报表中确认应付职工薪酬的余额=（50-2）×1×12×1/2=288（万元）； 2015年股权激励计划的实施使合并财务报表中确认应付职工薪酬的余额=（50-3-1）×1×15×2/3=460（万元）。

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计算，将其变动计入损益。 题目中股份支付协议中的行权条件为业绩条件中的非市场条件，因此会影响每期可行权情况的估计。 第一年也就是2014年年末，虽然没能达到净利润比上一年增长8%的要求（实际7%），但是公司预计截止下年两个年度平均净利润增长率将达到9%。所以公司将其预计等待期调整为2年。 第二年年末，虽然两年平均增长9%【（7%+10%）/2=8.5%】的目标再次落空，但是公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现3年平均增长10%的目标。所以公司将其预计等待期调整为3年。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（ ）。
A．抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益
B．抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
D．抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本，故选项B不对；抵债资产为投资性房地产，应确认其他业务收入，并结转其他业务成本，故选项C不对。综上所述，故而选AD

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动10万元），在交换日的公允价值为200万元。乙公司设备的账面价值为170万元，计税价格为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。该交换具有商业实质。则甲公司换入办公设备的入账价值是（）万元。
A．180
B．200
C．234
D．190

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，因此应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=200+34-200×17%=200（万元）。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 委托代销商品的所有权仍归属于委托方，其风险报酬没有转移，所以其属于委托方的存货。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入6000万元，成本为4000万元。款项已经收到。2015年5月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的财务报告于2015年4月30日批准对外报出，不考虑其他相关税费等问题，则甲公司关于该事项的会计处理不正确的是（　　）。
A．冲减2014年度主营业务收入3000万元
B．调增2015年度应付账款3000万元
C．冲减2015年度主营业务成本2000万元
D．调增2015年度库存商品2000万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年相关会计处理：借：主营业务收入—2015年　　　　　　　　　　　 3000　　　 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　2000 贷：主营业务成本—2015年　　　　　　　　　　　 2000

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制1月5日收到政府补助的会计分录。2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：2011年1月5日实际收到财政拨款，确认政府补助： 借：银行存款 4 200 000 　　贷：递延收益 4 200 000

【◆答案解析◆】：企业应当在取得政府补助时按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”或“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目。2011年1月5日实际收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款 4 200 000 贷：递延收益 4 200 000

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司2014年度财务报告经董事会批准于2015年4月20日报出。五环公司在2015年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2015年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额80万元，五环公司在2014年年末已经就该诉讼确认预计负债65万元
B．2015年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2015年1月对外销售的产品
C．2015年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案
D．2015年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A属于； 选项B不属于，2015年度销售的商品于当期退回，不属于资产负债表日后事项； 选项CD均不属于，属于资产负债表日后非调整事项。 综上，本题应选A。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为上市公司，其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月20日。DUIA公司在2016年3月20日，向五环公司销售一批商品并确认收入；4月10日，五环公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关DUIA公司该事项的会计处理的表述中，正确的是（）。
A．作为资产负债表日后调整事项处理
B．作为资产负债表日后非调整事项处理
C．冲减2016年3月相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2016年4月相关收入、成本和税金等相关项目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项AB表述错误，此项退货业务收入与实际退货均发生在2016年，不属于资产负债表日后事项，属于2016年正常发生的业务； 选项C表述错误，选项D表述正确，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。 综上，本题应选D