(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为三个组成部分，这三个组成部分包括（　）。
A．服务成本
B．其他长期职工福利净负债的利息净额
C．其他长期职工福利净资产的利息净额
D．重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：（1）服务成本；（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；（3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，应计提折旧或摊销的有（　）。
A．融资租入的固定资产
B．按规定单独估价作为无形资产入账的土地
C．大修理停用的固定资产
D．持有待售的固定资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，按规定单独估价作为无形资产入账的土地需要计提摊销；选项D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以人民币为记账本位币，2015年10月有关外币业务的资料如下：（1）10月应收账款外币项目期初余额为520万美元，全部为上月销售产品产生，9月月末汇率为1美元＝6.72元人民币；（2）6日，从国外购入A型机器，支付价款500万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币；（3）23日，收回上月因销售业务产生的应收账款520万美元，当日即期汇率为1美元＝6.89元人民币。期末即期汇率为1美元＝6.70元人民币，期末A型机器可变现净值为430万美元。甲公司对于外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率，按月计算汇兑损益。假定不考虑其他因素，则甲公司的下列处理正确的有（　）。
A．存货项目期末列报金额为3400万元
B．应收账款期末汇兑差额为0万元
C．本月因上述业务影响损益的金额为88.4万元
D．存货项目期末应计提的存货跌价准备为519万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：存货项目需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币，然后与购买日记账本位币折算的成本比较，计算减值。因此计提的存货跌价准备＝500×6.8－430×6.70＝519（万元），选项D正确。期末存货列报金额＝430×6.70＝2881（万元），因此选项A错误。由于应收账款本期全部收回，期末余额为0，因此期末汇兑差额也是0，所以选项B正确。本期上述业务影响损益的金额＝520×（6.89－6.72）－519＝－430.6（万元），选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年6月1日，A公司购入的一项专利权，购买成本是30万元，缴纳相关税费2.5万元，为宣传使用该项专利权的新商品产生的广告费10万元，产品上市后产生了相关销售费用5万元，下列表述正确的是（）
A．该项无形资产的成本共计30万元
B．该项无形资产的成本共计32.5万元
C．该项无形资产的成本共计42.5万元
D．该项无形资产的成本共计47.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项无形资产的成本=30+2.5=32.5万元，外购的无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，其中下列费用不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用（2）无形资产以及达到预定用途以后发生的费用

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年10月1日，A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，每半年付息一次、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券发行时产生的交易费用为10万元。2016年年末，该短期融资券的市场价格为每张110元（不含利息）。2016年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（　）。
A．2016年10月1日发行短期融资券时，应贷记“交易性金融负债—成本”科目10000万元
B．2016年年末，应借记“公允价值变动损益”1000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目1000万元
C．2016年年末计息，应借记“投资收益”125万元，贷记“应付利息”科目125万元
D．2016年年末计息，应借记“财务费用”125万元，贷记“应付利息”科目125万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用10万元应计入投资收益。2016年年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目125万元。2016年年末的会计分录如下：　　借：公允价值变动损益　（10000÷100×10）1000　　　　贷：交易性金融负债—公允价值变动　　 　　1000　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　125　　　　贷：应付利息　　　　　（10000×5%×3/12）125

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应作为第三层次输入值的是（　）。
A．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
B．第三方报价机构的估值
C．活跃市场中类似资产或负债的报价
D．不可观察输入值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．C，属于第二层次输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次。选项D,第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断A公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对A公司2016、2017及2018年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1） A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行处理。因为授予本企业职工股票期权的是其母公司甲公司，所以A公司没有结算义务，应该按照权益结算的股份支付进行处理。该股权激励计划的实施对A公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目495[30×（1－10%）×5×11×1/3]万元。相关会计分录为：借：管理费用 495 　　贷：资本公积—其他资本公积 495该股权激励计划的实施对A公司2017年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目385[30×（1－20%）×5×11×2/3－495]万元。相关会计分录为：借：管理费用 385　　贷：资本公积——其他资本公积 385 该股权激励计划的实施对A公司2018年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目605[（30－3）×5×11－495-385]万元。相关会计分录为：借：管理费用 605 　　贷：资本公积——其他资本公积 605

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 请分析甲公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。甲公司公司适用的所得税税率为25％。该公司2015年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）甲公司2015年1月10日从同行企业乙公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为320万元，2015年年末的账面价值为280万元，按照税法规定已累计计提折旧80万元。 （2）甲公司2015年12月10日因销售商品给丙公司而确认应收账款50万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，甲公司尚未计提坏账准备。 （3）2015年，甲公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值30万元计价，该批交易性证券的成本为32万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）甲公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为80万元，该款项是甲公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定甲公司2015年度实现会计利润700万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，甲公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：①该机床的2015年12月31日的账面价值为280万元；该项机床的计税基础应当是240万元（原值320万元减去计税累计折旧80万元）。 ②该项应收账款的账面金额为50万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是50万元。 ③该批证券2015年12月31日的账面价值为30万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其计税基础，所以计税基础是32万元。④该项负债2015年12月31日的账面价值为80万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是80万元。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业以公允价值计量相关资产或负债，下列说法正确的是（　）
A．资产状况不是需要考虑资产或负债特征的因素之一
B．资产所在位置不是需要考虑资产或负债特征的因素之一
C．对资产出售或使用的限制是针对相关资产本身的，应当考虑该限制特征
D．对资产出售或使用的限制是针对该资产持有者的，应当考虑该限制特征

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对资产出售或使用的限制是针对相关资产本身的，任何持有该资产的企业都会受到影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时会考虑这一特征。因此，企业以公允价值计量该资产，应当考虑该限制特征。如果该限制是针对资产持有者的，那么此类限制并不是该资产的特征，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时不会考虑该限制因素。因此，企业以公允价值计量该资产时，也不应考虑针对该资产持有者的限制因素。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是(　　)。
A．以应收票据换入投资性房地产
B．以应收账款换入一块土地使用权
C．以可供出售权益工具投资换入固定资产
D．以长期股权投资换入持有至到期债券投资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A．B和D错误，选项C正确。