(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有()。
A．已完工作的测量
B．已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例
C．已经发生的成本占估计总成本的比例
D．根据实际经验进行估算

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 义达公司为非房地产开发企业，2013年1月1日支付50000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2014年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本为30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，义达公司下列有关会计处理不正确的是（ ）。
A．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
B．土地使用权应单独作为无形资产核算
C．无形资产在2013年、2014年不需摊销
D．2011年土地使用权摊销为1 000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据准则规定，对应摊销金额进行摊销。本题中的无形资产使用年限是50年，是有限的无形资产，所以要计提摊销。本题让选错误的。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2016年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2014年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权2014年应摊销的金额为120万元，2015年应摊销的金额为480万元，2014、2015年实际摊销金额均为480万元。DUIA公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。DUIA公司2016年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。
A．270
B．243
C．648
D．324

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确处理比错误处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2010年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】本题会计分录：（单位：万元） 借：无形资产减值准备 360 贷：以前年度损益调整 360 借：以前年度损益调整 90 贷：递延所得税资产 90 借：以前年度损益调整 270 贷：利润分配——未分配利润 270 借：利润分配——未分配利润 27 贷：盈余公积 27 请注意，本题要求选出“年初未分配利润调增金额”而不是“留存收益调增金额”

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（　）。
A．企业自行研究开发并资本化的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额　
C．期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税； 选项B应确认，账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异； 选项C应确认，投资性房地产账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法累计折旧），产生暂时性差异； 选项D应确认，账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异。 综上，本题应选BCD【提个醒】本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）。
A．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（　　）。
A．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
B．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益
C．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项C正确；实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益，选项B正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2014年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年12月5日销售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2014年2月25日，甲公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2014年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2013年度资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A．乙公司因质量原因发生的退货
B．甲公司发行公司债券
C．固定资产未计提折旧
D．提取法定盈余公积

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取法定盈余公积为调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月25日，五环公司将其持有的盛发公司股票（作为交易性金融资产核算）出售，取得价款1 500万元，并支付相关交易费用0.5万元。出售时该交易性金融资产的账面价值为1 250万元（其中成本1 000万元，公允价值变动借方余额为250万元），则五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益金额为（）万元。
A．500
B．250
C．499.5
D．249.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益金额=（1 500-0.5）+250-1 250=499.5（万元）。 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 春花公司于2014年1月1日取得对秋风公司80％的股权，能够对秋风公司实施控制。2014年1月1日，秋风公司除一项固定资产外，其他资产公允价值等于账面价值。该固定资产账面价值为300万元，公允价值为500万元，按年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，无残值。2014年6月25日，秋风公司向春花公司销售商品，整体售价为100万元，成本为80万元，春花公司将其作为固定资产使用，按年限平均法计提折旧，年限为5年，无残值。2015年秋风公司实现净利润400万元，不考虑所得税等因素的影响。春花公司在合并利润表中应确认的少数股东损益为（）万元。
A．76.8
B．84.8
C．84
D．76

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 秋风公司（子公司）2015年按购买日公允价值持续计算的净利润=400-（500-300）/10=380（万元） 2015年因内部交易固定资产实现净利润=（100-80）/5=4（万元） 2015年合并利润表中应确认的少数股东损益=（380+4）×（1-80%）=76.8（万元） 综上，本题应选A 【提个醒】少数股东损益指非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额 本题2015年会计分录如下： △调整固定资产价值，补提期初与本期折旧 借：固定资产——原价 200 贷：资本公积——年初 200 借：未分配利润——年初 20【200/10】 贷：固定资产——累计折旧 20 借：管理费用 20 贷：固定资产——累计折旧 20 △抵消期初内部交易固定资产原价中未实现内部销售损益，抵消期初及本期多计提折旧 借：未分配利润——年初 20【100-80】 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 4【（100-80）/5】 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 △所以调整后的净利润=400-20+4=384（万元） 所以合并利润表中应确认的少数股东损益=384×（1-80%）=76.8（万元）