下列各项中,应计提折旧的固定资产有(  )。下列各项中,应计提折旧的固定资产有(  )。

习题答案
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下列各项中,应计提折旧的固定资产有(  )。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应计提折旧的固定资产有(  )。
A.正在改扩建而停止使用的固定资产
B.大修理停用的固定资产
C.季节性停用的固定资产
D.未使用的机器设备

【◆参考答案◆】: B C D

【◆答案解析◆】:处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧,故选项A错误;选项B.C和D均应计提折旧。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,正确的是(  )。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:事业单位无形资产计提摊销,按照实际计提金额,借记“非流动资产基金—无形资产”科目,贷记“累计摊销”科目,选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2013年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元,该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入(  )。
A.研发支出
B.递延收益
C.营业外收入
D.其他综合收益

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:根据准则规定,用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。选项B正确。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益,则不再符合资产的定义,不能再作为资产列报,而应确认为损失。 因此,本题表述正确。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 对股份支付的价值确定方法,正确的有()。
A.权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量
B.权益结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C.现金结算的股份支付,应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
D.现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】: 选项AC说法正确,选项BD说法错误,对于权益结算的涉及职工的股份支付,按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)后,不确认其后续公允价值变动;对于现金结算的涉及职工的股份支付,则应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,确定成本费用和应付职工薪酬。 综上,本题应选AC。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于债务重组的表述,正确的是()。
A.只要债务重组是确定的债务偿还条件不同于原协议,无论债权人是否让步,均属于企业会计准则定义的债务重组
B.债权人做出让步是债务重组的基本特征
C.债务人借新债偿还全部旧债属于债务重组
D.债务人根据转换协议将应付可转换公司债券作为资本属于债务重组

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: 选项A表述错误,选项B表述正确,债权人做出让步是债务重组的基本特征。 选项CD表述错误,债权人均未做出让步,不属于债务重组。 综上,本题应选B

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整项目,编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:   资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):   借:应收账款 60     贷:主营业务收入 60   借:主营业务成本 50     贷:库存商品 50   借:银行存款 26.88     销售费用 1.2     贷:应收账款 24       应交税费--应交增值税(销项税额)4.08   资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)   借:银行存款 40     贷:主营业务收入 40   借:劳务成本 50     贷:应付职工薪酬 50   借:主营业务成本 50     贷:劳务成本 50   资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)   借:银行存款 600     贷:营业外收入 600

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】: ①甲公司的相关处理不正确, 理由:该交易属于收取手续费方式代销商品,所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。  ②该事项属于资产负债表日后调整事项。  调整分录为:   借:以前年度损益调整--营业收入 36     贷:应收账款 36  借:发出商品 30    贷:以前年度损益调整--营业成本 30  借:应交税费--应交所得税 1.5(6×25%)     贷:以前年度损益调整--所得税费用 1.5  借:利润分配--未分配利润 4.05[(36-30-1.5)×90%]     盈余公积 0.45    贷:以前年度损益调整 4.5(36-30-1.5)

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于企业出售无形资产的会计处理中,正确的是(  )。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:企业出售无形资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目;按已计提的累计摊销额,借记“累计摊销”科目;原已计提减值准备的,借记“无形资产减值准备”科目;按应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目;按其账面余额,贷记“无形资产”科目;按其差额,贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,选项C正确。综上所述,故而选C

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)借:应收账款——债务重组            1 940  坏账准备                   280  营业外支出——债务重组损失          120 贷:应收账款                  2 340

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 春花公司与秋菊公司均为增值税一般纳税人,春花公司应付秋菊公司账款1 000万元,因春花公司无法偿还到期债务,2016年5月30日经协商,春花公司以一批成本500万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值为550万元的存货,抵偿债务,增值税税费为93.5万元。秋菊公司已计提坏账准备100万元。则春花公司债务重组的利得是()万元。
A.56.5
B.300
C.356.5
D.0

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: 春花公司(债务人)会计分录如下:(单位:万元) 借:应付账款 1 000 贷:主营业务收入 550 应交税费——应交增值税 93.5 营业外收入——债务重组利得 356.5 借:主营业务成本 480 存货跌价准备 20 贷:存货 500 春花公司债务重组利得=1 000-500×(1+17%)=356.5(万元) 综上,本题应选C。

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