(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，甲公司以银行存款420万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为400万元。2016年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为540万元，乙公司可收回金额为500万元。甲公司合并财务报表中，2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为（　　）万元。
A．125
B．100
C．165
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年12月31日合并财务报表中确认的商誉=420-400×80%=100（万元），乙公司完全商誉=100÷80%=125（万元），2016年12月31日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=540+125=665（万元），乙公司可收回金额为500万元，应计提减值准备=665-5 00=165（万元），计提减值准备首先冲减商誉125万元，因合并财务报表中只反映归属于母公司的商誉，所以2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额=125×80%=1 00（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年有关建造合同资料如下：（1）1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为900万元，工期自2014年1月10日起1年半，如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款120万元。（2）至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本700万元，预计为完成合同尚需发生成本300万元，工程结算合同价款560万元，实际收到价款540万元。　　年末，工程能否提前完工尚不确定。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。下列有关2014年该建造合同的会计处理表述不正确的是（　）。
A．确认合同毛利－70万元
B．确认资产减值损失30万元
C．影响本年营业利润的金额为－100万元
D．资产负债表“存货”项目列示金额为70万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年末，工程是否提前完工尚不确定，那么对于120万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。本年末完工程度＝700/（700＋300）×100%＝70%；所以当期确认的收入＝900×70%＝630（万元）；当期确认的成本费用＝700（万元）；确认的合同毛利＝630－700＝－70（万元）。预计总收入900万元小于预计总成本1000万元，应该计提资产减值损失30万元［100×（1－70%）］；影响2014年营业利润金额＝630－700－30＝－100（万元）。列入资产负债表存货项目的金额＝“工程施工”科目余额630（700－70）－“工程结算”科目余额560－存货跌价准备30＝40（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。　（1）2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为8万元，每件协议价为10万元（不含增值税额），商品已发出。　　合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件12万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。（2）2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为3万元，每件协议价为6万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款（已扣除手续费）。①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。（3）B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件13万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。 　①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。　（4）C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款（已扣除手续费）。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　（1）① 2015年12月6日A公司借：发出商品　　　　　　（1000×8）8000　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　80002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　2340　　贷：主营业务收入　　　　　　（200×10）2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本　　　　　1600　　贷：发出商品　　（200×8）1600存货项目列报金额＝8000－1600＝6400（万元）营业利润项目列报金额＝2000－1600＝400（万元）②B公司2015年12月6日借：受托代销商品　　　　　　　10000贷：受托代销商品款　（10000×1）100002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2808　　贷：主营业务收入　　　　　　　（200×12）2400　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　408借：主营业务成本　　2000　　贷：受托代销商品　　2000借：受托代销商品款　　　　　　　　　　2000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2340存货项目列报金额＝0营业利润项目列报金额＝2400－2000＝400（万元）　　（2）① A公司2015年12月8日借：发出商品 　　　　　　　　　　　　6000　　贷：库存商品　　　　　　　　（2000×3）60002015年12月31日借：银行存款　　　　　（5616－480）5136　　销售费用　　　　　　　（4800×10%）480　　贷：主营业务收入　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 816借：主营业务成本　　（800×3）2400贷：发出商品　　　　　　　　　　2400存货项目列报金额＝6000－2400＝3600（万元）营业利润项目列报金额＝4800－2400－480＝1920（万元）②C公司 2015年12月8日借：受托代销商品　　　　　（2000×6）12000　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　12000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5616　　贷：应付账款　　　　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 816　　借：受托代销商品款 　　　　（800×6）4800　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　 　4800借：应交税费——应交增值税（进项税额）816　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　816借：应付账款　　　　　　（4800＋816）5616　　贷：银行存款　　　　　　（5616－480）5136　　　　其他业务收入　　　　　　（4800×10%）480存货项目列报金额＝0　　（3）① A公司2016年3月31日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　8190　　贷：主营业务收入 　　　　　　　（700×10）7000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1190借：主营业务成本 （700×8）5600　　库存商品　　　（100×8）800　　贷：发出商品　　　　　　　　　6400借：银行存款　　　　　　　　8190贷：应收账款　　　　　　　　　8190②B公司2016年3月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　10647　　贷：主营业务收入　　　　　　（700×13）9100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1547　　借：主营业务成本　　　7000　　贷：受托代销商品　　　7000借：受托代销商品款　　7000　　贷：应付账款　　　　　7000借：受托代销商品款　　1000　　贷：受托代销商品　　　1000借：应交税费——应交增值税（进项税额）　1190　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　11902016年4月20日借：应付账款　　　　　8190　　贷：银行存款　　　　　8190　　（4）【答案】① 2016年3月31日借：应收账款　　 　　　　　（7020－600）6420　　销售费用 　　　　　　　（6000×10%）600　　贷：主营业务收入　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1020 借：主营业务成本　（1000×3）3000　　库存商品　　　　（200×3）600　　贷：发出商品　　　　　　　　　　3600借：银行存款　　　　　　　　 　6420贷：应收账款　　　　　　　　　　6420 ②C公司2016年3月31日借：银行存款 　　　　　　　　　　　　7020　　贷：应付账款　　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020借：受托代销商品款　　　 　　（1200×6）7200　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　7200借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　 1020　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　1020借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　（7020－600）6420　　　　其他业务收入　　　　　　　　（6000×10%）600

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（　　）科目。
A．管理费用
B．投资收益
C．资本公积
D．财务费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2015年度有关资料如下：（1）甲公司2015年1月1日发行股票2 000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用100万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为180 000万元，其中股本为60 000万元，资本公积为98 000万元，其他综合收益2 000万元，盈余公积为2 000万元，未分配利润为18 000万元。（2）A公司在购买日股东权益总额为6400万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元、盈余公积为240万元、未分配利润为560万元。A公司购买日应收账款账面价值为784万元、公允价值为764万元；存货的账面价值为4000万元、公允价值为4220万元；固定资产账面价值为3600万元、公允价值为4200万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为7200万元。（3）甲公司2015年实现净利润为16000万元，向股东分配现金股利4000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益120万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。（4）A公司2015年全年实现净利润2100万元，向股东分配现金股利900万元，计提盈余公积400万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。截至2015年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易。要求：（1）编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。（2）编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。（3）计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。（4）编制购买日抵销分录。（5）编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录。（6）计算2015年12月31日合并报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：长期股权投资——A公司　　　　5900（2.95×2000）　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　 3900借：资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100（2）借：存货　　　　　　　　　　　 220（4220-4000）　　固定资产　　　　　　　　　 600（4200-3600）　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 20（784-764）　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 800借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 5（20×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　205（820×25%）（3）甲公司合并成本=2.95×2000=5900（万元），A公司调整后的股东权益总额=6400+800-200=7000（万元），合并商誉=5900-7000×70%=1000（万元），少数股东权益=7000×30%=2100（万元）。（4）借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　2200（1600+800-200）　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 240　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 560　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　 贷：长期股权投资——A公司　　　　　　　　　 5900　　 　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　 2100（5）①对A公司财务报表项目进行调整借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　220　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　600　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 800借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 5　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　 　205借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 220　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　220借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　55　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　55（220×25%）借：管理费用　　　　　　　　　　　　 30（600÷20）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　30借：递延所得税负债　　　　　　　　　 7.5（30×25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 20借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　5②长期股权投资由成本法改为权益法。A公司调整后本年净利润=2100+应收账款调整（20-5）-存货调整（220-55）-固定资产调整（30-7.5）=1927.5（万元），权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=1927.5×70%=1349.25（万元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　1349.25　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　1349.25借：投资收益　　　　　　　　　　　630（900×70%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 630借：长期股权投资　　　　　　　　　　149（200×70%）　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 140③编制2015年12月31日抵销分录。A公司调整后本年年末未分配利润=560（年初）+1927.5-400（提取盈余公积）-900（分派股利）=1187.5（万元）权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=5900+1349.25+140-900（分派股利）×70%=6759.25（万元）少数股东损益=1927.5 ×30%=578.25（万元）少数股东权益的年末余额=7000×30%+578.25+200×30%-900×30% =2468.25（万元）借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000　　资本公积　　　　　　　 2200（1600+800-200）　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 200　　盈余公积　　　　　　　　　　 640（240+400）　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 1187.5　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 6759.25　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 2468.25借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　1349.25　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　578.25　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　560　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　 900　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　 1187.5（6）①股本=60 000+2 000=62 000（万元）。②资本公积=98 000+（3900-100）=101800（万元）。③其他综合收益=2 000+120+140=2260（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司5%的有表决权股份，A公司将其划分为可供出售金融资产。2014年12月31日可供出售金融资产账面价值为1000万元（其中成本850万元，公允价值变动150万元）。2015年3月1日A公司又以现金3500万元为对价自非关联方处取得B公司15%的股权，至此持股比例达到20%，能够对B公司施加重大影响。2015年3月1日B公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为24 000万元，原股权的公允价值为1100万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为（　）。
A．3 600万元
B．4 800万元
C．5 400万元
D．4 500万元

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的初始和后续计量，下列说法中不正确的有（　）。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B．可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，相关的交易费用应计入投资收益；选项C，相关的交易费用应计入初始成本金额；选项D，按照实际利率计算的利息收入计入投资收益；选项B正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以下业务或事项中，应使用未来现金流量现值计量属性的有（　）。
A．接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定
B．盘盈的固定资产，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定
C．计提固定资产折旧
D．接受捐赠的无形资产，捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似无形资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。选项A正确；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项C正确，BD错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生的与或有事项相关的业务如下：（1）8月15日甲公司与乙公司发生经济纠纷，乙公司要求甲公司赔偿500万元，法院至年末未对该案进行判决。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律的意见，认为对原告进行赔偿400万元的可能性为70％，赔偿300万元的可能性为40％。在该纠纷中发生诉讼费用50万元。（2）10月25日，甲公司销售一批产品给丙公司。甲公司对该批产品在合同中规定产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。甲公司根据以往的经验，预计如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的0.5%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测，本年度已售产品中，估计有95%不会发生质量问题，有4%将发生较小质量问题，有1%将发生较大质量问题。2015年甲公司销售收入为8 000万元，假设当年发生修理支出23万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2015年度利润表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．甲公司应冲减所得税费用113.5万元
B．甲公司应确认销售费用4万元
C．甲公司应确认营业外支出400万元
D．甲公司应确认管理费用50万元

【◆参考答案◆】：B C D