(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产期末按公允价值计量，不涉及期末计提减值准备的问题。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应确认减值损失，计提减值准备。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核编制合并现金流量表时应进行抵消处理。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制彩虹公司委托加工材料的有关会计分录。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资　 200 贷：原材料　 200（2）支付加工费及相关税金时： 应支付的增值税＝30×17％＝5.1（万元） 组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） 应支付的消费税＝（200＋30）÷（1－10％）×10％＝25.56（万元） 由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资　 　 55.56 应交税费——应交增值税（进项税额）　 5.1 贷：银行存款　 60.66（3）支付运杂费： 借：委托加工物资　　5 贷：银行存款　 5（4）收回加工材料时： 借：原材料　 260.56 贷：委托加工物资　 260.56

【◆答案解析◆】： 委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 对资料（1）~（4）中不正确的会计处理，编制更正分录。DUIA上市公司（以下简称DUIA公司），适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。DUIA公司2015年度财务报告于2016年4月15日经董事会批准对外报出。2016年2月DUIA公司在进行内部审计过程中，发现以下情况：（1）2015年10月10日，DUIA公司从二级市场上购入A公司股票，支付价款800万元，支付相关税费4万元，划分为交易性金融资产。DUIA公司在会计处理时，将买价800万元计入交易性金融资产的成本，将相关税费4万元计入当期损益（投资收益）。2015年12月31日，A公司股票收盘价下跌到720万元，DUIA公司的相关会计处理为：借：其他综合收益 80贷：交易性金融资产——公允价值变动 80（2）2015年7月1日，DUIA公司采用支付手续费方式委托B公司代销M产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向B公司支付手续费（由B公司从售价中直接扣除）。当日，DUIA公司发出M产品200件，单位成本为8万元。DUIA公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。2015年12月31日，DUIA公司收到B公司转来的代销清单，M产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到B公司代销M产品的款项。当日，DUIA公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。（3）2015年12月31日，DUIA公司对C公司长期股权投资的账面价值为3 600万元，拥有C公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为3 000万元，预计相关税费为40万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为2 900万元。DUIA公司据此于2015年12月31日就该项投资计提减值准备600万元。（4）2015年6月25日，DUIA公司与D公司签订土地租赁协议。协议约定，DUIA公司从D公司租入一块土地用于建设商品库房；该土地租赁期限为10年，自2015年7月1日开始，年租金为200万元，以后年度不再调整，DUIA公司从租赁开始日一次性支付10年租金2 000万元。2015年7月1日，DUIA公司按照协议规定向D公司支付租金2 000万元，商品库房尚未开工建造。DUIA公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产2 000贷：银行存款2 000借：销售费用 100贷：累计摊销100（5）DUIA公司于2015年12月20日向E公司赊销一批商品，该批商品的价款为200万元，成本为160万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，至年末货款尚未收到，由于E公司财务状况不佳，年末DUIA公司按照5%计提坏账准备。因产品质量原因，E公司于2016年1月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。（6）为调动高管的积极性，DUIA公司经股东大会批准，于2014年1月1日起实施股权激励计划。该股权激励计划规定，DUIA公司向100名高管每人授予10万份现金股票增值权，行权条件是：2014年DUIA公司实现的净利润比上年增长10%；至2016年12月31日，三年平均净利润增长率为9%；至2016年12月31日，三年平均净利润增长率为8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以获得相对于行权当日DUIA公司股票每股市场价格高于15元（授予日前一个月DUIA公司股票平均市场价）的现金，行权期为1年。DUIA公司2014年度实现的净利润较前1年只增长8%，未达到可行权条件，当年有6名高管离职。2014年末，DUIA公司预计至2015年12月31日二个会计年度平均净利润增长率将达到9%，预计2015年将有4名管理人员离职。2015年度，DUIA公司实现净利润较上年增长11%，两年平均净利润增长9.49%，达到可行权条件。本年度没有高管离开，年末有20个高管行权，当日DUIA公司股票价格为27元，每份现金股票增值权应支付现金12元（27-15）。每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为10元；2014年12月31日为11元；2015年12月31日为13元。其他资料：除增值税和消费税外，不考虑所得税等相关税费的影响。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：资料（1）更正分录：借：以前年度损益调整 80 贷：其他综合收益 80资料（2）更正分录：借：以前年度损益调整 950 贷：应收账款 950借：发出商品 800 贷：以前年度损益调整 800资料（3）更正分录：借：以前年度损益调整 40 贷：长期股权投资减值准备 40资料（4）更正分录：借：累计摊销 100 长期待摊费用（预付账款） 1 900 贷：无形资产 2 000

【◆答案解析◆】： 资料（1）调整的是2015年公允价值变动损益； 资料（2）中，借：以前年度损益调整 950 [（2 000-100）×50%] 贷：应收账款 950借：发出商品 800 [1 600×50%] 贷：以前年度损益调整 800 资料（3）调整的是2015年资产减值损失； 资料（4）经营租入的土地使用权，预付的租金应计入长期待摊费用或预付账款，每年末计入相关成本或费用，由于工程未开始建造，所以2015年的租金支出计入当期损益，当工程开始建造后，相应的租金支出应计入工程建造成本。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A．确认债务重组利得200万元
B．确认主营业务成本700万元
C．确认主营业务收入1000万元
D．终止确认应付乙公司账款1200万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B．C和D正确。　　甲公司会计处理如下： 　　借：应付账款--乙公司 1200 　　　　贷：主营业务收入 1000 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　　　　　营业外收入--债务重组利得 30 　　借：主营业务成本 700 　　　　贷：库存商品 700

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A．股份有限公司向其股东分派股票股利
B．股份有限公司向其高管授予股票期权
C．债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务
D．企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，选项B符合该定义。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于立即可行权的股份支付在授予日需要进行会计处理。 对于授予后立即可行权的权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（ ）。
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换涉及多项资产，非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 综上，本题应选D。 【提个醒】非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（　　）。
A．以外币购入的存货
B．外币债权债务
C．以外币购入的固定资产
D．以外币标价的交易性金融资产

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。所以选项A和C不正确。因为选项A未涉及存货减值问题，所以不需要考虑发生减值情况下存货期末账面价值的确定问题。