(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司换入长期股权投资的会计分录，并判断甲公司2015年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：会计分录：借：长期股权投资——投资成本　　　4 008　　 累计摊销　　　　　　　　　　　 500　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　2 400　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　 408　　　　　　　 无形资产　　　　　　　　　　　　　 1 500　　　 营业外收入——处置非流动资产利得　 200借：主营业务成本　2 000　 贷：库存商品　　 2 000由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

【◆答案解析◆】： 该项非货币性资产交换具有商业实质，并且相关资产的公允价值均能可靠地计量，因此该项非货币性资产交换应以公允价值进行计量，则甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出资产的公允价值+换出资产发生的增值税销项税额=2 400+1 200+2 400×17%=4 008（万元）。 当日甲公司应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=12 000×30%=3 600（万元），小于长期股权投资的初始投资成本，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。 由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（ ）。
A．冲减应交税费120万元
B．确认营业外收入120万元
C．确认递延收益120万元
D．确认资本公积120万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。故选B。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日DUIA公司与HAPPY公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年5月20日以每件5万元价格向HAPPY公司销售50件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，DUIA公司库存A产品50件，每件成本6万元，当时每件市场价格为7万元。假定销售A产品不发生相关税费。不考虑其他因素，DUIA公司应确认预计负债（ ）万元。
A．0
B．25
C．50
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司每件A产品成本6万元，每台售价5万元，待执行合同变为亏损合同。应确认预计负债。 不执行合同损失=违约金损失+按市场价格计算的减值损失＝50×5×30%＋（50×6-50×7）＝25（万元）＜执行合同损失＝50×5- 50×6＝50（万元）。DUIA公司不应选择执行合同，确认预计负债75（万元）。同时借记“营业外支出”，贷记“预计负债”。 综上，本题应选D。 【提个醒】按市场价格计算减值损失=50×6-50×7=-50（万元），这里计算的减值损失是为了与违约金损失一起计算不执行合同损失用来加以比较，在之后以市场价格销售时，会通过“主营业务收入350”和“主营业务成本300”科目影响企业的营业利润50万元，与确认的营业外支出75万元，一起影响利润总额。 本题有关的会计分录：（单位：万元） ①确认预计负债 借：营业外支出 75 贷：预计负债 75 ②发生销售业务时：（不考虑相关增值税） 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 350 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为上市公司，其2015年度财务报告于2016年3月1日对外报出。该公司在2015年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，DUIA公司预计了880万元的负债；2016年1月30日法院判决DUIA公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元，上述事项对DUIA公司2015年度利润总额的影响金额为（）。
A．-890
B．0
C．-1190
D．-1210

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题中资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整金额影响DUIA公司2015年度利润总额，所以上述事项对2015年利润总额的影响为=-（1200+10）=-1210（万元）。 综上，本题应选D

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司编制2014年12月31日合并资产负债表时，乙公司从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；编制2014年合并利润表时，需列示乙公司2014年的收入、费用、利润，其中利润列示300万元；编制2014年合并现金流量表中“处置子公司及其他营业单位收到现金”项目列示处置金额。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月20日，华兴公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年3月1日，华兴公司应按每台62万元的价格（假设当时市场价格为每台65万元）向希望公司提供甲产品6台。2014年12月31日，华兴公司还没有生产该批甲产品，但持有的A材料专用用于生产该批甲产品，预计持有的A材料能够生产6台甲产品，A材料的成本为144万元，市场销售价格总额为152万元。将A材料加工成甲产品尚需发生加工成本共计230万元，不考虑销售甲产品与A材料有关的相关销售税费。2014年12月31日信达公司持有的该批A材料的可变现净值为（　　）万元。
A．144
B．152
C．372
D．142

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：华兴公司持有的库存A材料专门用于生产甲产品，且可生产的甲产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下计算该批A材料的可变现净值时，应以销售合同约定的甲产品的销售价格总额作为计量基础。则A材料的可变现净值=62×6-230=142（万元）。综上所述，故而选D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司以2 000万元的对价取得乙公司70%的股权，能够控制乙公司的生产经营决策，采用成本法核算。2015年度乙公司发生净亏损300万元，2015年末因乙公司一项可供出售金融资产的公允价值上升而计入其他综合收益的金额为60万元。2015年末经济环境的变化预计将对乙公司的经营活动产生重大不利影响，甲公司于2015年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为1 750万元。不考虑其他因素，则2015年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。
A．10
B．240
C．450
D．250

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 长期股权投资可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备； 成本法下，被投资单位实现净利润和其他综合收益变动，投资方不做账务处理； 2015年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备=2 000-1 750=250（万元）。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（）。
A．资产
B．净资产
C．支出
D．收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于，选项C不属于，民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的。 综上，本题应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。
A．317
B．333.33
C．350.33
D．300

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 支付的增值税进项税额可以抵扣； 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，准予抵扣。因此，该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝200＋100＝300（万元）。 综上，本题应选D。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：可供出售金融资产——减值准备 800 贷：其他综合收益 800

【◆答案解析◆】： 2016年6月30日，确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）。