(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：材料（1）2012年3月25日借：应收账款 3 510 贷：主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 400 贷：库存商品 2 4002012年4月5日借：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 3512012年5月10日借：银行存款 3 159（3 510-351） 贷：应收账款 3 159材料（2）借：银行存款 1 053 原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700材料（3）2012年11月20日借：银行存款 45 贷：预收账款 452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36 贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的厂房建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：土地使用权是无形资产，房屋建造物属于固定资产，应该分别核算。有时候在考试时会把他记入建造物成本里，如果考试题目中出现这样，就按考试的来，但是，正确的是应该分别核算的。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为建造一条生产线专门于2016年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2016年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。DUIA公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2016年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于投资性房地产项目的是（）。
A．已出租的土地使用权
B．企业以经营租赁方式租入再对外转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD属于投资性房地产，属于投资性房地产的项目主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权。已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。 选项B不属于投资性房地产，企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，由于企业对该租入的建筑物不拥有产权，所以不属于投资性房地产。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某事业单位2015年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元。
A．100
B．75
C．0
D．25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。 综上，本题应选C 【提个醒】为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算C设备应分摊的资产组的减值损失。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：如果按比例分摊，C设备应分摊的减值损失=900×1 425/4 350=294.83（万元），则分摊减值损失后的账面价值1 130.17万元（1 425-294.83），低于C设备公允价值减去处置费用后的净额1 233万元，所以实际分摊192万元（1 425-1 233）。

【◆答案解析◆】： 抵减后资产组的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；（3）零。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] DUIA电器制造企业，有电视机、空调、洗衣机三个工厂，每个工厂在核算、考核和管理等方面都相对独立，在这种情况下，三个工厂通常应认定为一个资产组。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 由于三个工厂在各方面都相对独立，因此，在这种情况下，每个工厂应单独作为一个资产组。 因此，本题表述错误。 【提个醒】 资产组：指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。资产组应当由创造现金流入相关的资产构成。 认定资产组应当考虑的因素：（1）应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（最关键因素）（2）应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、同业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益(其他综合收益)；可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益（财务费用）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对股份支付的价值确定方法，正确的有（）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项AC说法正确，选项BD说法错误，对于权益结算的涉及职工的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积）后，不确认其后续公允价值变动；对于现金结算的涉及职工的股份支付，则应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。 综上，本题应选AC。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司2016年3月2日的会计处理分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：借：以前年度损益调整——资产减值损失 290　　 贷：坏账准备　　　　　　 290　　借：递延所得税资产　　 72.5　　 贷：以前年度损益调整——所得税费用　 72.5　　借：利润分配——未分配利润　 217.5　　 贷：以前年度损益调整　　　 217.5　　借：盈余公积　 21.75　　 贷：利润分配——未分配利润　 21.75

【◆答案解析◆】：2014年3月2日，花花公司收到新的证据表明应收牛牛企业的580万元账款只能收回40%，需要补提50%的坏账准备290万元。　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　290　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 290　　确认递延所得税资产=290×25%=72.5（万元）　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　72.5　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　72.5　　将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　 217.5　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　217.5　　 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 21.75　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 21.75