(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在计算基本每股收益时，关于新发行普通股股数发行日的确定，下列表述中错误的是（　　）。
A．为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算
B．因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C．非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D．为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3）做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该未决诉讼中应做的会计分录为： 借：营业外支出100 贷：预计负债100 应确认的递延所得税资产＝100×15%＝15（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不引起现金流量净额发生变动的有（　）。
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款
C．将现金存为银行活期存款
D．以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为上市公司，2014年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额150万元，其中130万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2015年度实现的销售收入预计为150万元，由此产生的增值税销项税额约为25.5万元。2014年12月31日资产负债表列报表述正确的是（　）。
A．“其他流动资产”项目列示25.5万元
B．“其他非流动资产”项目列示104.5万元
C．“应交税费”项目列示－130万元
D．“应交税费”项目列示－104.5万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：A公司预计能够于2015年用于抵扣的待抵扣增值税进项税25.5万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为“其他流动资产”，而其余的104.5（130－25.5）万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日，甲公司向其董事、总经理等40名管理人员每人授予20万份股票期权。2013年1月1日为授予日。股票期权的可行权条件为：2013年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于36%；2014年年末的可行权条件为2013年～2014年两年净利润平均增长率不低于30%；2015年年末的可行权条件为2013年～2015年三年净利润平均增长率不低于24%。每份期权在授予日的公允价值为5.40元，行权价格为3元/股。实际执行情况：2013年12月31日，公司净利润增长率为32%，但甲公司预计2014年将保持快速度增长，年末有望达到可行权条件。同时，当年有4名激励对象离开，预计2014年没有激励对象离开公司。2014年12月31日，公司净利润增长率为24%，但公司预计2015年将保持快速度增长，预计2015年12月31日有望达到可行权条件。另外，2014年实际有4名激励对象离开，预计2015年没有激励对象离开公司。2015年12月31日，公司净利润增长率为20%，当年有4名激励对象离开。2016年12月31日，激励对象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有（　）。
A．2013年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）1944万元
B．2014年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）360万元
C．2015年12月31日确认管理费用和资本公积（其他资本公积）720万元
D．2016年12月31日，因行权计入资本公积（股本溢价）的金额为4144万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：等待期内的每个资产负债表日，应确认的费用和资本公积如下：　　2013年应确认的管理费用＝（40－4－0）×20×5.4×1/2＝1944（万元）　　2014年应确认的管理费用＝（40－4－4－0）×20×5.4×2/3－1944＝2304-1944=360（万元）　　2015年应确认的管理费用＝（40－4－4－4）×20×5.4－2304＝3024-2304=720（万元）　　2016年12月31日行权时计入资本公积（股本溢价）的金额＝（40－4－4－4）×20×3－（40－4－4－4）×20×1＋3024＝4144（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是(　　)。
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款
C．将现金存为银行活期存款
D．以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，不涉及现金流量变动;选项B使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动;选项C中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动;选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对甲公司2016、2017及2018年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行处理。理由：甲公司是A公司的母公司，因此本题考查的是集团股份支付的处理。母公司甲公司以自身的权益工具进行结算，因此甲公司应按照权益结算的股份支付进行处理。 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目495万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 495 　　贷：资本公积——其他资本公积 495 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目385万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 385 　　贷：资本公积——其他资本公积 385 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目605万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 605　　贷：资本公积——其他资本公积 605

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中关于日后期间的发生销售退回的表述中正确的有（　　）。
A．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相同的，视为当期正常事项处理
B．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差较大的视为前期差错予以调整
C．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差不大的，也视为期差错予以调整
D．销售时无法估计退货率的，到退货期满时确认收入，正常的退货期内发生退货的应调整收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理。 　　如果在报告年度销售时，确认了收入结转了成本，但能够根据以往经验合理估计退货率，并做了相关处理，即冲减了一部分收入成本；在下年日后期间再发生退货时，实际退货率与估计退货率相同或相差不大，不属于日后事项；如果是发生在日后期间，估计退货率与实际退货率相差较大的，属于日后事项，需要按日后事项原则进行处理；　　如果在报告年度销售时，存在一个退货期，此时不需要估计退货率，此时销售是不能确认收入结转成本的，只能借：发出商品，贷：库存商品；在报告年度退货期内发生退货，不属于日后事项。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司有关资料如下。　　（1）2015年1月2日，甲公司从乙公司购买一项专利使用权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。　　合同规定，该项专利使用权总计3000万元，首期款项500万元，于2015年1月2日支付，其余款项在2015年末至2018年末的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该专利使用权在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（P/A，10%，5）＝3.7908。　　（2）2016年1月2日，甲公司与丙公司签订专利使用权转让协议，甲公司出售该项专利使用权，转让价款为2750万元。同时，甲公司、乙公司与丙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利使用权尚未支付乙公司的款项2000万元由丙公司负责偿还。2016年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项750万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利使用权变更手续。（1）编制2015年1月2日、12月31日的会计分录；计算2015年12月31日长期应付款账面的价值。（2）编制2016年1月2日出售专利使用权的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）购买价款的现值＝500＋500×（P/A，10%，5）＝500＋500×3.7908＝2395.4（万元）　　借：无形资产　　　　　　　2395.4　　　　未确认融资费用　　　　604.6　　　　贷：长期应付款　　　 （500×5）2500　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　500　　借：财务费用　[（2500－604.6）×10%]189.54　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　189.54　　借：长期应付款　　500　　　　贷：银行存款　　　500　　借：管理费用　　239.54　　　　贷：累计摊销　　239.54　　2015年12月31日长期应付款的账面价值＝（2500－500）－（604.6－189.54）＝1584.94（万元）（2）编制2016年1月2日出售专利使用权的会计分录。 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　750　　　　长期应付款　　　　　　　　　　2000　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　239.54　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　2395.4　　　　　　未确认融资费用（604.6－189.54）415.06　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　179.08

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事实或情况可以判断属于共同经营的有（　）。
A．合营安排不是通过单独主体构造
B．单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
C．合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
D．其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均为正确表述