(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于商业实质的说法中正确的是（　）。
A．关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质
B．关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质
C．关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质
D．非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项ABC，在确定非货币资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币资产交换不具有商业实质。选项D,非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质，要具体的判断所以选A答案，BCD不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。
A．所得税费用为900万元
B．应交所得税为1 300万元
C．递延所得税负债为40万元
D．递延所得税资产为400万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确;与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1 700－400=1 300(万元)，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．为职工计提的应付养老保险金
D．因销售商品提供售后服务形成的预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项D，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司以一批产品和一台自用大型设备与运昌公司的长期股权投资和专利权进行置换。长江公司换出产品的成本为350万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为17%；设备的账面价值250万元，公允价值300万元。运昌公司换出长期股权投资的账面价值为450万元，公允价值为550万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元。长江公司收到运昌公司支付的银行存款68万元，为换入无形资产支付相关税费10万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。则下列处理中，正确的有（　）。
A．长江公司换入无形资产的入账价值为160万元
B．长江公司因此交换应确认的损益为100万元
C．运昌公司换入产品的入账价值为400万元
D．运昌公司因此交换应确认的损益为200万元

【◆参考答案◆】：A B C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的处理方法，不正确的是（　）。
A．应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
B．一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
C．在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D．一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，才应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）。（2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1600万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（　）。
A．当期所得税费用为120万元
B．递延所得税费用为70万元
C．所得税费用为150万元
D．应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AD，当期所得税费用，即应交所得税＝［1000－（600－300）＋（200－100）］×15%＝120（万元）。选项B，递延所得税负债发生额＝(1600—1000)×25%－45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝(200—0)×25%－15＝35（万元）；递延所得税费用＝105－35＝70（万元）。选项C，所得税费用＝120＋70＝190（万元），不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税，与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 日后期间发生的下列事项中属于非调整事项的有（　　）。
A．由于债务人破产，因此对资产负债表日已计提坏账准备的应收账款确认全部无法收回
B．分配股票股利
C．处置子公司
D．发生巨额亏损

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录；M公司2014年度资产负债表于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2015年3月20日进行审计时发现2014年度报表中存在如下问题： （1）持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日下降200万元，M公司认为没有形成实际的损益故未进行任何处理。 （2）长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的100万元减值准备。 （3）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性上升500万元，记入了“公允价值变动损益”科目。 （4）根据日后期间的相关信息，M公司在资产负债表日前对其子公司的借款提供全额担保，预计子公司很可能不能偿还到期债务，根据协议约定，企业预计很可能将产生1000万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A企业是增值税一般纳税人，月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额84万元，销项税额170万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税20万元。无其他事项，则月末结转后，“应交税费─未交增值税”科目的余额是（　）。
A．70万元
B．120万元
C．71万元
D．91万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为170－（84－5）－20＝71（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为91（=20+71）万元。本题中，上月末转出未交增值税的分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20　　贷：应交税费——未交增值税20本月发生的未交增值税=170－（84－5）－20＝71（万元）交纳本月增值税20万元的分录为：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20　　贷：银行存款20转入本月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）71　　贷：应交税费——未交增值税71因此累计形成的未交增值税金额=20+71=91（万元）