(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为300万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为51万元；固定资产——建筑物：账面原值为1800万元，已计提累计折旧200万元，税务部门核定营业税为80万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为2000万元，税务部门核定增值税为120万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付补价100万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（　）。
A．甲公司换入无形资产的入账价值为2000万元
B．甲公司换出库存商品确认主营业务收入300万元
C．乙公司换入库存商品入账价值为300万元
D．乙公司换入建筑物入账价值为1658.11万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入无形资产的入账价值＝300＋51＋（1800－200）＋80＋100－120＝2011（万元）；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　2011　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）120　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51　　　　　　固定资产清理 　　　　　　　　　　　1600　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　80　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　100　　乙公司取得的库存商品入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×300/（300＋1600）＝310.89（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×1600/（300＋1600）＝1658.11（万元）。　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　310.89　　　　固定资产 　　　　　　　　　　　　　1658.11　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　120

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断售后租赁类型，并说明理由。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本租赁属融资租赁。理由：①租赁期占资产尚可使用年限的75％（3/4）；②最低租赁付款额的现值＝480×2.6730+60×0.8396＝1 333.42（万元），占租赁资产公允价值1 450万元的90％以上。因此符合融资租赁的判断标准。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年末资产负债表中递延收益项目的列报金额。甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：申请的政府补助在2015年末已经全部到账，总额500万元，因为是申请的与资产相关的政府补助，先递延，再根据项目具体情况进行摊销，所以从项目完工后递延收益要开始摊销，2015年摊销9个月，摊销后的余额＝500－500÷30×9÷12＝487.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] S公司2016年取得T公司30%的股权投资，对T公司具有重大影响。S、T公司2016年发生的下列交易或事项中，不影响S公司2016年个别报表营业利润的有（　）。
A．S公司将一项成本为100万元的货物以120万元销售给T公司作为固定资产核算
B．T公司2016年末确认可供出售金融资产的公允价值变动收益
C．S公司取得T公司股权初始投资成本小于应享有T公司可辨认净资产份额的差额
D．T公司股东大会通过发放现金股利的议案

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 S公司取得T公司股权初始投资成本小于应享有T公司可辨认净资产份额的差额计入营业外收入，不影响营业利润；T公司2016年末确认可供出售金融资产的公允价值变动收益，S公司按享有的份额确认其他综合收益，不影响营业利润；S公司采用权益法核算长期股权投资，T公司宣告发放现金股利，S公司调减长期股权投资账面价值，不影响营业利润。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，不应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括（　）。
A．航空企业的高价零部件
B．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
C．企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
D．企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项B，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用核算，合理进行摊销；选项C，企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2015年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为300万元，“递延所得税资产”余额为75万元。2015年税前会计利润为1500万元。2015年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2015年实际发生保修费用200万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了300万元的销售费用。（2）甲公司2015年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为40%，如败诉，赔偿金额很可能为80万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为400万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产25万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为80万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益20万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝300－200＋300＝400（万元）；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，预计负债的计税基础＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝400（万元）；2015年末“递延所得税资产”余额＝400×25%＝100（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额＝100－75＝25（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼败诉可能性较低，不应确认相关的预计负债，也不会有所得税收益，所以错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×16年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×16年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。甲公司2×16年因该事项计入销售费用的金额为（　　）万元。
A．770
B．790.34
C．790
D．788.34

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用。出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金计入销售费用。2×16年因该事项计入销售费用的金额=（840×3-840×2/12+200）/36×11=788.34（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月1日A公司（房地产开发企业）将200套全新的公寓以优惠价格向职工出售，购买房产的职工共计200名，其中160名为销售业务骨干，40名为公司总部管理人员。该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为200万元，出售的价格为每套160万元，每套成本为80万元；向管理人员出售的住房平均每套市场价为360万元，向职工出售的价格为每套300万元，每套成本为120万元。假定该200名职工均在2014年7月1日购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关200套全新公寓向职工出售的会计处理，不正确的是（　）。
A．出售住房时计入长期待摊费用的金额为8800万元
B．出售住房时不确认收入
C．本年摊销时，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目320万元
D．本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目120万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：公司出售住房时应对该房屋视同销售处理，应做如下会计分录：　　借：银行存款　　　　（160×160＋40×300）37600　　　　长期待摊费用　　 （160×40＋40×60）8800　　　　贷：主营业务收入　　（160×200＋40×360）46400同时结转主营业务成本万元17600（160×80＋40×120），分录略。公司应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应做如下会计分录：　　借：销售费用　　　　　　（160×40/10÷2）320　　　　管理费用　　　　　　（40×60/10÷2）120　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 440　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 440　　　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　 440

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的处理方法，不正确的是（　）。
A．应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
B．一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
C．在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D．一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，才应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于发生的外币交易在初始确认时，可以选择采用（　）折算。
A．资产负债表日的即期汇率
B．买入汇率
C．当期平均汇率　　　
D．加权平均汇率

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业与银行之间发生外币兑换业务时，企业可能涉及采用买入汇率折算，选项B正确。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，即期汇率的近似汇率通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等，选项CD正确。资产负债表日的即期汇率是在期末调整使用到的，选项A错误。