(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　　)。
A．79万元
B．279万元
C．300万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组损失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。【注意考虑增值税，如涉及】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有(　　)。
A．当期缴纳的所得税
B．收到的活期存款利息
C．发行债券过程中支付的交易费用
D．支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，属于筹资活动现金流量。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融资产减值损失的计量，不正确的处理方法有（　）。
A．对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其公允价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
B．对于交易性金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
C．对于单项金额重大的一般企业应收款项，应当单独进行减值测试，若其未来现金流量现值低于其账面余额的差额，应确认减值损失，计提坏账准备
D．对于单项金额非重大的一般企业应收款项也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失;B交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入B上市公司的股票，实际支付价款18000万元，另发生相关交易费用80万元；取得B公司5%股权后，对B公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，准备近期出售，年末公允价值为19000万元。（2）购入C上市公司的股票，实际支付价款16000万元，另发生相关交易费用60万元；取得C公司2%股权后，对D公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，A公司不准备近期出售，年末公允价值为17000万元。（3）购入D上市公司的股票，实际支付价款14000万元，另发生相关交易费用40万元；取得D公司1%股权后，对D公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，D公司的股票处于限售期。A公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末公允价值为15000万元。（4）购入E公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，实际支付价款9950万元，另支付交易费50万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，A公司有意图和能力持有至到期，年末公允价值为10100万元。下列各项关于A公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．购入B公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为18000万元，年末账面价值为19000万元
B．购入C公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为16060万元，年末账面价值为17000万元
C．购入D公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为14040万元，年末账面价值为15000万元
D．购入E公司债券划分持有至到期投资，初始入账价值为10000万元，年末账面价值为10100万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，持有至到期投资后续计量价值不正确，持有至到期投资后续计量应按照摊余成本进行后续计量，期末账面价值等于期末摊余成本，不需要考虑期末公允价值，由于本题购买价款加上交易费用正好是面值10000，相当于平价购入债券，所以年末账面价值＝年末摊余成本＝10000（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2010年合并报表中与固定资产有关的内部交易抵销分录（包括合并现金流量表的抵销分录）。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 5 00 　　贷：营业成本 3 50 　　　　固定资产－原价 1 50 递延所得税资产的确认： 借：递延所得税资产 37.5 　　贷：所得税费用 （1 50×25%）37.5 现金流量的抵销： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 （5 00×1.17）5 85 　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 5 85

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20 x3年及20 x4年发生的相关交易事项如下：（1）20x3年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13 000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，公允价值为20 000万元（含原未确认的无形资产公允价值2 000万元），除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%股权后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5 400万元，其中投资成本4 500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6 200万元。（2） 20x3年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益为18 000万元，其中实收资本为15 000万元，资本公积为100万元，盈余公积为290万元，未分配利润为2 610万元。20x3年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。（3）20 x4年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司70%股权，转让价格为20 000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2 500万元。转让乙公司70% 股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响。其他有关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。20 x3年度及20 x4年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。（3）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。（4）根据资料（1）和（2），编制与甲公司20 x3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。（5）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（6）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）．根据资料（1），计算甲公司20x3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。长期股权投资的初始投资成本=5 400 +13 000 =18 400（万元）借：长期股权投资 13 000 贷：银行存款 13 000（2）．根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。合并成本=6 200 +13 000 =19 200（万元）商誉=6 200 +13 000 -20 000 x80% =3 200（万元）（3）根据资料（1），计算甲公司20 x3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。应确认的投资收益=6 200 -5 400+30 =830（万元）（4）根据资料（1）和（2），编制与甲公司20 x3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。借：无形资产 2 000 贷：资本公积 2 000借：管理费用 200 贷：无形资产 200借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800借：资本公积 30 贷：投资收益 30借：长期股权投资 288 贷：投资收益 [（500 - 200）× 80% ]240 其他综合收益 [ （ 60 × 80% ）]48【提示】调整后长期股权投资的账面价值=18400+800+288=19488（万元）。借：实收资本 15 000 资本公积 （2 000 +100）2 100 其他综合收益 60 盈余公积 （290 +50）340 年末未分配利润 （2 610 +500 -200 - 50）2 860 商誉 3 200 贷：长期股权投资 19 488 少数股东权益 4 072借：投资收益 240 少数股东损益 （300×20%） 60 年初未分配利润 2 610 贷：提取盈余公积 50 年末未分配利润 2 860（5）．根据上述资料，计算甲公司20 x4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。应确认的投资收益= 20 000 -16 100 +30 +2 500 -2 300 =4 130（万元）借：银行存款 20 000 贷：长期股权投资（18400×70%/80%） 16 100 投资收益 3 900借：资本公积 30 贷：投资收益 30借：可供出售金融资产（或交易性金融资产）2 500 贷：长期股权投资 2 300 投资收益 200或：借：银行存款 20 000 资本公积 30 可供出售金融资产（或交易性金融资产） 2 500 贷：长期股权投资 18 400 投资收益 4 130（6）根据上述资料，计算甲公司20 x4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。应确认的投资收益= 20 000 +2 500 - （18 000 +2 000 +500 +60 – 200）× 80% -3 200+60×80%=3 060（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于分部报告的表述中，正确的有(　　)。
A．企业应当以经营分部为基础确定报告分部
B．企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
C．企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
D．企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关与投资相关的会计处理方法，表述正确的有（　）。
A．企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产
B．投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司间接持有的，如果以上主体对这部分投资具有重大影响，投资方应将其确认为长期股权投资
C．如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益
D．投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，投资方应将其确认为长期股权投资

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益。选项C，如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；选项D，投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按《企业会计准则第22号——金融资产的确认和计量》处理。