(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司以银行存款4 000万元购入丁公司80%的股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4 500万元（与账面价值相等）。2015年1月3日，甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售，处置价款为2 500万元，持有的剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可辨认净资产的公允价值为5 100万元（与账面价值相等）。2014年度丁公司实现净利润1 000万元，分配现金股利300万元，无其他权益变动。2015年度丁公司实现净利润900万元，分配现金股利230万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（）。
A．甲公司2014年应确认的投资收益为240万元
B．甲公司2015年处置部分股权以后剩余股权投资应采用权益法核算
C．甲公司2015年度应确认的投资收益为560万元
D．甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值为2 548万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A正确，成本法下，被投资单位实现净利润不确认损益，宣告发放现金股利投资方根据应享有的部分确认当期投资收益，甲公司2014年应确认的投资收益=300×80%=240（万元）； 选项B正确，原持股比例为80%，处置其中的1/2以后剩余股权比例为40%，能够对被投资单位施加重大影响，应采用权益法核算； 选项C错误，出售一半股权后，甲公司对乙公司的投资应由成本法转为权益法核算，甲公司2015年度应确认的投资收益=900×40%（权益法确认损益）+（2 500－4 000×1/2）（处置损益）=860（万元）； 选项D正确，成本法改为权益法，对剩余投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果，甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值=4 000×1/2（剩余投资成本）+1 000×40%－300×40%+900×40%－230×40%=2 548（万元）。 综上，本题应选C。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产
D．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如无形资产确认时产生的暂时性差异不确认递延所得税影响，因为确认该资产既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 综上，本题应选ABC

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2015年1月正确的会计处理是（　）。
A．2015年1月末递延收益余额为300万元 
B．2015年1月末确认的营业外收入100万元
C．2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用 
D．2015年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益300万元；2015年1月末确认的营业外收入＝300/3=100（万元） ；2015年1月末递延收益余额为200万元。 故选B。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A可能，使账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加； 选项B不可能，转回存货跌价准备使账面价值增加，从而转回可抵扣暂时性差异，引起递延所得税资产减少； 选项C可能，账面价值减少小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加； 选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，引起递延所得税资产减少。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“可能”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1 600万元，已计提折旧500万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A．2 300
B．1 625
C．1 500
D．1 100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 该项固定资产被替换部分的账面价值＝400－400÷1 600×500＝275（万元），固定资产更新改造后的账面价值＝1 600－500－275＋800＝1 625（万元）。 综上，本题应选B。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A．B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的3％～7％之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2011年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。
A．3
B．9
C．10
D．15

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： M公司2011年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝(1×100＋2×50)×(3%+7%)/2－1＝9(万元)，故选B。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（　　）。
A．管理费用
B．其他费用
C．筹资费用
D．业务活动成本

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据规定，对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理不同，财政补助结转结余设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 因此，本题表述错误

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入（）科目进行核算。
A．在建工程
B．投资性房地产——在建
C．开发产品
D．投资性房地产——成本

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 无论是采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目。 综上，本题应选B。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（　）。
A．借：长期股权投资 　　　贷：投资收益
B．借：长期股权投资 　　　贷：其他综合收益
C．连续编制合并财务报表时： 借：长期股权投资 　　贷：其他综合收益 　　　　未分配利润——年初
D．借：投资收益 　　　贷：长期股权投资

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：选项D的情况：如果原来被投资方宣告了现金股利的，投资方成本法下处理：借记“应收股利”，贷记“投资收益”，而按照权益法应是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，所以会有选项D的情况。综上所述，故而选ABCD