(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额=850-（1 000+21.5-141.5）-20=-50（万元）。借：银行存款　　 850　　可供出售金融资产——公允价值变动141.5　　投资收益　　　　　　　　　　　　30　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 1 000——利息调整 21.5借：投资收益　　　　20　　贷：其他综合收益 20

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年末资产负债表中递延收益项目的列报金额。甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：申请的政府补助在2015年末已经全部到账，总额500万元，因为是申请的与资产相关的政府补助，先递延，再根据项目具体情况进行摊销，所以从项目完工后递延收益要开始摊销，2015年摊销9个月，摊销后的余额＝500－500÷30×9÷12＝487.5（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（　）。
A．以成本模式计量的投资性房地产
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、无形资产、长期股权投资一经确认减值，不得转回

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 若租赁资产以其公允价值为入账价值，且不存在承租人担保余值，但存在优惠购买选择权，则未确认融资费用的分摊率为（　）。
A．只能为租赁合同规定的利率
B．只能为出租人的租赁内含利率
C．可以为银行同期贷款利率
D．重新计算融资费用分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（　）。
A．具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B．具有融资性质的分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C．购入原材料发生的应付款
D．应付融资租入固定资产的租赁费

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：“长期应付款”科目核算的经济业务包括具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有(　　)。
A．开发支出
B．持有至到期投资
C．可供出售债务工具投资
D．可供出售权益工具投资

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：开发支出减值损失一经确认不得转回，选项A错误;可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年8月1日，甲公司发行被分类为权益工具的优先股1000万股，乙公司持股30%，能够对甲公司产生重大影响，则下列表述正确的是（）
A．乙公司应将该优先股作为权益工具核算
B．乙公司应将其持有的优先股作为长期股权投资核算
C．乙公司应采用成本法核算其持有的优先股
D．乙公司应采用权益法核算其持有的优先股

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：投资方在确认金融工具时通常应当与发行方对金融工具的权益或负债属性的分类保持一致，选项A正确；投资方因持有发行方发行的金融工具对发行方拥有共同控制或重大影响的，应将该项金融工具作为长期股权投资核算，且应当采取权益法核算，选项B．D正确.选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产包括（）
A．合并产生的商誉
B．著作权
C．企业用于建造自用厂房的土地使用权
D．企业内部研究开发项目研究阶段的支出

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：企业合并产生的商誉、企业内部研究开发项目研究阶段的支出不属于无形资产，选项AD错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2）计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该交易性金融资产的初始取得成本＝1 000×6＝6 000（万元），计税基础＝初始取得成本6 000（万元）。 年末该交易性金融资产的账面价值＝5×1 000＝5 000（万元），该项资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝1000（万元），应确认递延所得税资产＝1000×15%＝150（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）2014年1月，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为8000万元，其中土地使用权的公允价值为5000万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用50年。　　（2）2014年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为12000万元，预计使用50年，当月A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；2014年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本10000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。　　A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于A公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．1月购入土地使用权确认为无形资产，并按5000万元初始计量，年末账面价值为4900万元
B．1月购入的地上建筑物确认为固定资产，并按3000万元初始计量，年末账面价值为2945万元
C．3月取得土地使用权用于建造饭店，其土地使用权取得时按照实际成本12000万元确认为无形资产，年末账面价值为11800万元
D．年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照22000万元计量

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，1月购入的一宗土地使用权无形资产年末账面价值＝5000－5000/50＝4900（万元）；选项B，1月购入的地上建筑物固定资产年末账面价值＝3000－3000/50×11/12＝2945（万元）；选项CD，3月取得土地使用权用于建造自营项目，按照实际成本12000万元确认为无形资产，年末账面价值＝12000－12000/50×10/12＝11800（万元）；选项D，年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照10000万元计量。