企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )。企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )。

习题答案
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企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )。
A.固定资产提减值准备
B.无形资产研究阶段的费用支出
C.因存货减值而确认的递延所得税资产
D.为重组发生的强制遣散费

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项A计入资产减值损害,影响营业利润;选项B计入管理费用,影响营业利润;选项C,计入所得税费用,不影响营业利润;选项D,计入管理费用,影响营业利润。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月A公司董事会决定将本公司外购的20套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套40万元,公司向员工的出售价格为每套30万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费,A公司在2014年因该项业务应计入管理费用的金额为(  )。
A.10万元
B.30万元
C.40万元
D.20万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:2014年应计入管理费用的金额=(40-30)×20/10=20(万元)

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2×15年1月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一栋厂房,合同总价款为20000万元,工期为3年。与上述建造合同相关的资料如下:(1)甲公司于2×15年1月12日工程开工建设,预计总成本16000万元。至2×15年12月31日,工程实际发生成本8000万元。但乙公司2×15年下半年由于经营不善,财务状况严重恶化,预计很可能无法支付甲公司的工程款。(2)2×16年年初甲公司该项工程陷于停滞状态,直至2×16年5月,由于乙公司财务状况大为好转,预计能够支付该项建造合同的工程款,甲公司遂继续建设。2×16年,该项工程实际发生成本6400万元。由于材料价格上涨,预计为完成合同尚需发生成本9600万元。不考虑其他因素,下述各项关于甲公司该事项的表述中,正确的是(  )。
A.2×16年度确认营业收入6400万元
B.2×16年度确认营业成本4000万元
C.2×16年度确认资产减值损失1600万元
D.2×16年度影响营业利润5600万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:2×16年合同完工进度=(8000+6400)÷(8000+6400+9600)×100%=60%;2×16年确认的合同收入=20000×60%=12000(万元)2×16年确认的合同费用=(8000+6400+9600)×60%-8000=6400(万元)2×16年确认的合同毛利=12000-6400=5600(万元)2×16年确认的合同预计损失=(8000+6400+9600-20000)×(1-60%)=1600(万元)2×16年度影响营业利润的金额=12000-6400-1600=4000(万元)。【知识点】 建造合同收入

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。
A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B.作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额
C.以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额
D.因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:选项CD,均应计入资本公积——其他资本公积。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 企业在计算基本每股收益时,关于新发行普通股股数发行日的确定,下列表述中错误的是(  )。
A.为收取现金而发行的普通股股数,从应收现金之日起计算
B.因债务转资本而发行的普通股股数,从停计债务利息之日或结算日起计算
C.非同一控制下的企业合并,作为对价发行的普通股股数,从购买日起计算
D.为收购非现金资产而发行的普通股股数,从签订合同之日起计算

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:为收购非现金资产而发行的普通股股数,从确认收购之日起计算。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司适用所得税税率为25%,其20×9年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元,不属于免税收入,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中,正确的有(  )。
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1 300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用,选项C正确;与资产相关的政府补助,不属于免税收入,税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为分期确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产,确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元),选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元),选项B错误;所得税费用的金额=1 700-400=1 300(万元),选项A错误。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验,估计该批商品的退货率;商品发出时纳税义务已经发生,发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票,不考虑其他因素。根据上述资料,编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务:  (1)2014年3月1日,A公司向B公司销售一批商品共计500件,单位销售价格为12万元,单位成本为9万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元,增值税税额为1020万元。协议约定,如果B公司于3月1日支付货款,在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,3月1日收到货款。A公司根据过去的经验,估计该批商品退货率为5%(25件);2014年3月31日未发生退货。  (2)4月30日前发生销售退回8件,商品已经入库,款项已经支付,并已取得红字增值税专用发票。  (3)6月30日前发生销售退回,商品已经入库,款项已经支付,并已取得红字增值税专用发票,A公司发生退货存在以下三个假定条件:假定①再发生销售退回为2件;假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】:详见解析。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算购买日购入乙公司40%股权的成本,以及该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额;甲公司于2014年3月取得乙公司20%的股份,成本为4 000万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元,被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元,在此期间,乙公司未宣告发放现金股利或利润,不考虑相关税费影响。2015年1月1日,甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40%的股份,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元,甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时,持股比例为60%,实现企业合并,采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10%。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:购买日购入乙公司40%股权的成本为14 000万元。 该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额=6 000-(4 000+1 000+800×20%)+800×20%=1000万元

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于利润表项目的填列,说法正确的是()。
A.收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B.转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C.出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D.出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:以权益法核算的长期股权投资,被投资方分配现金股利,应冲减长期股权投资的账面价值,不确认投资收益,选项A错误;转让非专利技术为企业非日常经营活动,产生的净收益属于利得,应该记入“营业外收入”中,选项B错误;出售交易性金融资产时,应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”,同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中,选项C正确;处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目,在利润表中“营业收入”项目列示,选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2012年12月1日购入管理部门使用的设备一台,原价为1100 000元,预计使用年限为10年,预计净残值为100 000元,采用直线法计提折旧。2015年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为7年,净残值改为50 000元,该公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对2015年净利润的影响金额为减少净利润( )。
A.-52500元
B.52500元
C.17500元
D.-17500元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:按照原使用年限和净残值,2015年应计提折旧=(1 100 000-100 000)/10=10 0000(元),按照变更后的使用年限和净残值,2015年应计提折旧=(1 100 000-10 0000×2-50 000)/5=170 000(元),对2015年净利润的影响=(170 000-10 0000)×(1-25%)=52 500(元)。

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