(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于反向购买合并财务报表编制的说法中，不正确的有（　）。
A．合并财务报表中的留存收益和其他权益余额应当反映的是法律上母公司在合并前的金额
B．合并财务报表中，法律上子公司的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
C．反向购买后，法律上的子公司应当编制合并报表
D．合并财务报表的比较信息应当是法律上子公司的比较信息

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【答案解析】反向购买后，法律上的母公司应当编制合并报表;合并财务报表中的留存收益和其他权益余额应当反映的是法律上子公司在合并前的金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于每股收益的表述中，不正确的是（　　）
A．在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括母公司享有子公司净利润部分，不应包括少数股东损益
B．计算稀释每股收益时，应假设股份期权于发行日（或授予日）转换为普通股
C．新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数
D．计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑稀释性潜在普通股的影响

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：新发行的普通股一般应当自发行日起计入发行在外普通股股数，选项C错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别各项目计算2015年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：①存货项目 存货的账面价值＝1 200－30＝1 170（万元） 存货的计税基础＝1 200（万元） 可抵扣暂时性差异期末余额＝30（万元） 递延所得税资产期末余额＝30×25％＝7.5（万元） 递延所得税资产发生额＝7.5－28＝－20.5（万元） ②预计负债项目预计负债的账面价值＝100（万元） 预计负债的计税基础＝100－100＝0（万元） 可抵扣暂时性差异期末余额＝100（万元） 可抵扣暂时性差异期初余额=32/25%=128（万元）或100-30+58=128（万元） 递延所得税资产期末余额＝100×25％＝25（万元） 递延所得税资产发生额＝25－32＝－7（万元） ③弥补亏损项目 递延所得税资产年末余额＝0×25％＝0（万元） 递延所得税资产发生额＝0－20＝－20（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：编制20×4年相关的会计分录。AS上市公司以人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：（1）20×4年10月20日，当日即期汇率为1美元＝6.83元人民币，以0.4万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台（该健身器材在国内市场尚无供应），并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。甲公司另以人民币支付进口关税140万元人民币，支付进口增值税256.02万元人民币。（2）20×4年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股1000万股，准备随时出售，另支付交易费用20万港元，当日即期汇率为1港元＝0.88元人民币，款项已用港元支付。（3）20×4年11月26日以每股14港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，将其作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1港元＝0.87元人民币，款项已用港元支付。（4）20×4年12月1日以2000万美元的价格购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，AS公司不准备近期出售，但也不准备持有至到期，债券的面值为2000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币，款项已用美元支付。（5）20×4年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.36万美元/台。12月31日的即期汇率为1美元＝6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。（6）20×4年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股16港元，当日汇率为1港元＝0.86元人民币。（7）20×4年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为1980万美元，当日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。（8）20×5年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元＝0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。

【◆参考答案◆】：（1）借：库存商品　　 （0.4×500×6.83＋140）1506　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）256.02　　　　贷：银行存款—美元 　（0.4×500×6.83）1366　　　　　　　　　　—人民币　　　　　　　　396.02（2）　借：交易性金融资产—成本（6.5×1000×0.88）5720　　　　投资收益　　　　　　　　　 （20×0.88）17.6　　　　贷：银行存款—港元　　　　　　　　　　　5737.6（3）借：可供出售金融资产—成本　　　9744　　　　贷：银行存款—港元（800×14×0.87）9744（4）借：可供出售金融资产—成本　　13600　　　　贷：银行存款—美元 （2000×6.8）13600（5）应计提的存货跌价准备＝1506×100/500—100×0.36×6.75=58.2（万元）　　借：资产减值损失　58.2　　　　贷：存货跌价准备　58.2（6）　借：公允价值变动损益（5720－6×1000×0.86）560　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　560　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　1264　　　　贷：其他综合收益（800×16×0.86－9744）1264（7）债券利息＝2000×12%×1/12×6.75＝135（万元）　　借：应收利息　135　　　　贷：投资收益　135　　公允价值变动＝（1980－2000）×6.75＝－135（万元）　　借：其他综合收益　　　　　　　　　135　　　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 135　　汇兑损益＝2000×（6.75－6.8）＝－100（万元）　　借：财务费用　　　　　　　　100　　　　贷：可供出售金融资产—成本　100（8）借：银行存款—港元 （7×1000×0.75）5250　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　560　投资收益　　　　　　　　　　　　470　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　5720　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　 560

【◆答案解析◆】：略。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年3月，甲公司销售一批商品给乙公司，形成应收债权500万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项设备（该设备是在2014年以后购入的）用于抵偿债务，乙公司设备的账面原值500万元，已累计计提折旧为150万元，公允价值为400万元；甲公司为该项应收账款计提50万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（　）。
A．82万元，0
B．32万元，50万元
C．20万元，80
D．50万元，20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：乙公司的会计分录如下： 借：固定资产清理 350 　　累计折旧　　 150 　　贷：固定资产 　　　　500 借：应付账款 　　　500 　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　350 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 68（400×17%） 　　　　营业外收入——债务重组利得 　　　　32（500－400－68） 　　　　营业外收入——处置非流动资产利得　 50 （400－350）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司将办公楼以6000万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为400万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为7000万元，公允价值为8000万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为700万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2014年度减少利润总额的影响金额为（　）。
A．400万元
B．200万元
C．600万元
D．700万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：上述业务对甲公司2014年度利润总额的影响金额＝－400－（7000－6000）/5＝－600（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 融资租赁中出租人的会计处理不正确的有（　）。
A．出租人不必对未担保余值进行复核
B．未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
C．出租人应当采用合同利率法计算确认当期的融资收入
D．在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。选项C，出租人应采用实际利率法计算当期的融资收入不是合同利率。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应付乙公司购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税税额)，成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是(　　)。
A．甲公司应确认营业收入1400万元
B．乙公司应确认债务重组损失600万元
C．甲公司应确认债务重组收益1 200万元
D．乙公司应确认取得A商品成本1 500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认营业收入=200×7=1 400(万元)，选项A正确;乙公司应冲减资产减值损失=(200×7+200×7×17%)-(2 000-500)=138(万元)，选项B错误;甲公司应确认债务重组收益=2 000-(200×7+200×7×17%)=362(万元)，选项C错误;乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1 400(万元)，选项D错误。附会计分录：甲公司针对该事项会计处理为：借：应付账款 2000 贷：主营业务收入 1400 应交税费——应交增值税（销项税额）238 营业外收入 362借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800乙公司针对该事项会计处理为：借：库存商品 1400 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 坏账准备 500 贷：应收账款 2000 资产减值损失 138

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于离职后福利的有（　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．职工缴纳的养老保险
C．失业保险
D．医疗保险

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利，选项D属于短期薪酬。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于不具有商业实质的非货币性资产交换中，说法不正确的有（　）。
A．不确认相关资产的处置损益
B．换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础确定
C．为换出资产发生的相关税费计入到换入资产的成本中
D．换出资产的公允价值与账面价值之间的差额确认为处置损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项AC,不具有商业实质的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。选项B，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定；选项D，换出资产不确认处置损益，按照账面价值进行结转。所以选 BD答案