(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 50贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 50借：递延所得税资产 　　　　　 12.5（50×25%）贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月31日，腾华公司库存甲材料的账面价值（成本）为800万元，当前市场售价为780万元，销售该批材料将发生的相关费用为20万元，甲材料是专门用于生产A产品的，将甲材料加工成A产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场上相同类似的A产品售价为1120万元，销售A产品预计将发生相关费用50万元。则2014年12月31日腾华公司的下列会计处理正确的有（　　）。
A．计提存货跌价准备30万元
B．计提存货跌价准备40万元
C．甲材料期末以800万元在资产负债表中列示
D．甲材料期末以770万元在资产负债表中列示

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：因为甲材料是专门用于生产A产品的，因此甲材料的可变现净值应该以其生产的A产品的可变现净值为基础来计算。甲材料生产的A产品的成本=800+300=1100（万元），可变现净值=1120-50=1070（万元），成本高于可变现净值，A产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=1120-50-300=770（万元），成本800万元，因此，甲材料应计提的减值准备=800-770=30（万元），选项A正确，选项B不正确；存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提减值准备后的金额770万元列示在资产负债表当中，选项D正确，选项C不正确。综上所述 故而选AD

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核可变现净值中估计售价的确定方法。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录有（　）。
A．借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目
B．借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目
C．借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目
D．借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：对于集团内部借款企业或债券发行方来说，其筹集的资金的利息支出可能计入财务费用，也可能计入在建工程等，因此选项AD符合题意。综上所述，故而选AD

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售时的会计分录。2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2016年3月1日，出售时： 借：银行存款　　　　　　　　　　2 800　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　2 800借：其他业务成本　　　　　　 2 640　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　 2 400　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　 240借：公允价值变动损益　　　　　 240　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 240借：其他综合收益　　　　　　　 　1 300　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　 1 300

【◆答案解析◆】： 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按实际收到的金额，借记“银行存款“等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产——成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值的差额
C．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，可收回金额高于账面价值，表明投资性房地产未发生减值，不需要进行会计处理，不影响损益； 选项B影响，成本模式下，可收回金额低于账面价值，表明投资性房地产发生减值，应确认资产减值损失，影响损益； 选项CD影响，应将差额计入公允价值变动损益，影响损益。 综上，本题应选BCD。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。 因此，本题表述正确。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 可行权条件分为市场条件和非市场条件。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可行权条件包括服务期限条件和业绩条件； 业绩条件包括市场条件和非市场条件。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（　　）万元。
A．128
B．200
C．140
D．188

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。故选B。