(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。 因此，本题表述正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项表述中，处理正确的有（　　）。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D．因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：不考虑其他因素，公允价值下降未来少交税因可供出售金融资产公允价值下降一般应确认递延所得税资产。综上所述，故而选ABC

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2016年专门借款利息应予资本化的金额和计入当期损益的金额，并编制会计分录DUIA公司拟自建一栋办公楼，与该事项有关情况如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司发行公司债券专门筹集建造办公楼的资金，该公司债券为2年期，一次还本付息的债券，面值总额为5 000万元，票面年利率为8%，发行价格为5338.76万元，DUIA公司经调整后的实际年利率为5%。发行过程中另支付手续费60万元，实际募集资金净额为5278.76万元。DUIA公司对闲置的专门借款用于投资国债，月收益率为0.5%，利息至完工止未收到。（2）工程于2015年1月1日开工，采用出包方式进行，预计工期为1年，当日支付建造承包商1 200万元。2015年6月1日，支付建造承包商2 000万元。2015年9月1日，支付建造承包商1 500万元。（3）2015年10月1日，工程出现人员伤亡事故，相关部门责令停工整改，至2015年12月31日整改完毕，工程于2016年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款140万元，该工程于2016年3月31日完工，并经有关部门检查合格。（不考虑所得税等相关税费以及其他因素，答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2016年专门借款利息资本化金额=（5 278.76+136.06）×5%×3/12-（5 278.76-4 700-140）×0.5%×3=67.68525-6.5814=61.1（万元）2016年专门借款利息计入当期损益的金额=（5 278.76+136.06）×5%×9/12-（5 278.76-4700-140）×0.5%×9=203.05575-19.7442=183.31（万元）借：在建工程 61.1 财务费用 183.31 应收利息 26.33 应付利息—利息调整 129.26 贷：应付债券—应计利息 400

【◆答案解析◆】：2016年专门借款利息资本化金额=（5 278.76+136.06）×5%×3/12【1月至3月】-（5 278.76-4 700-140）×0.5%×3【1月至3月】=67.68525-6.5814=61.1（万元）2016年专门借款利息计入当期损益的金额=（5 278.76+136.06）×5%×9/12【4月至12月】-（5 278.76-4700-140）×0.5%×9【4月至12月】=203.05575-19.7442=183.31（万元）借：在建工程 61.1 财务费用 183.31 应收利息 26.33【6.5814+19.7442】 应付利息—利息调整 129.26【5 000×8%-（5 278.76+136.06）×5%】 贷：应付债券—应计利息 400【5 000×8%】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 对或有事项的处理，下列正确的处理方法有（ ）。
A．因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露
B．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
C．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项C不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　）。
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，改良后相当于是一项新的固定资产，属于新的业务事项，与会计政策变更和会计估计变更无关；选项BC，属于正常的业务核算。综上所述，故而选D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月，甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为800 000元，以财政直接支付的方式支付。另外，发生相关税费2 000元。7月19日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，则甲事业单位此项无形资产的入账价值是（ ）元。
A．800 000
B．802 000
C．798 000
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事业单位取得无形资产时，应按照其实际成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（4）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000

【◆答案解析◆】：劳务费不用通过“应付职工薪酬”科目核算，按照劳务的内容直接计入相关的成本费用中，也就是说劳务费为那个项目服务的， 就要记入哪个项目的成本费用中。企业自建厂房发生的劳务费支出分录：借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 蝴蝶公司为上市公司。2009年1月1日，蝴蝶公司向其100名管理人员每人授予10 000份股票期权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买10 000股蝴蝶公司股票，授予日期权公允价值为每股6元，蝴蝶公司作了如下估计：2009年1月1日，授予日；2009年年末，蝴蝶公司预计未来2年内将有6人离职，当年实际离职人数为4人；在2010年年末，管理层没有人离职，预计未来1年内将有1人离职；2011年实际离职1人。则2010年蝴蝶公司应确认的费用为()万元。
A．200
B．380
C．180
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2009年年末确认的服务费用＝(100－4－6)×1×6×1/3＝180(万元)2010年年末累计确认的服务费用＝(100－4－1)×1×6×2/3＝380(万元)2010年应确认的费用＝380－180＝200(万元)。综上所述，故而选A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，聚英公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为200万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.5万元，差旅费为0.6万元。该投资性房地产的入账价值为（　）万元。
A．200.5
B．200.6
C．200
D．201.1

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用，为投资性房地产直接发生的相关税费，比如契税、维修基金等才能计入投资性房地产成本。综上所述，故而选C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件（　　）。
A．与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
B．该无形资产的成本能够可靠地计量
C．该项无形资产存在活跃的交易市场
D．该项无形资产是生产经营用的资产

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。综上所述，故而选AB