(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为360万元，增值税额为61.2万元，支付的运杂费为1.2万元。（2）安装中，支付安装费用20万元、为达到正常运转发生测试费30万元、外聘专业人员服务费12万元；购入设备的专门借款本月利息费用4万元。　　（3）2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为3.2万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2015年12月该固定资产发生日常修理费用3.2万元。（5）甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为（　）。
A．130万元
B．120万元
C．110万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：安装期间较短（短于一年），专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值＝360＋1.2＋20＋30＋12＝423.2（万元），2016年应提折旧额＝（423.2－3.2）×6/21×6/12＋（423.2－3.2）×5/21×6/12＝110（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业资产发生下列现象中不属于资产减值迹象的是（　）。
A．资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
D．企业因需要某项原材料，用某无形资产与对方进行资产置换

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D仅仅是处置无形资产，并不能说明该无形资产本身的状况，不属于减值迹象。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生的与或有事项相关的业务如下：（1）8月15日甲公司与乙公司发生经济纠纷，乙公司要求甲公司赔偿500万元，法院至年末未对该案进行判决。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律的意见，认为对原告进行赔偿400万元的可能性为70％，赔偿300万元的可能性为40％。在该纠纷中发生诉讼费用50万元。（2）10月25日，甲公司销售一批产品给丙公司。甲公司对该批产品在合同中规定产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。甲公司根据以往的经验，预计如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的0.5%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测，本年度已售产品中，估计有95%不会发生质量问题，有4%将发生较小质量问题，有1%将发生较大质量问题。2015年甲公司销售收入为8 000万元，假设当年发生修理支出23万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2015年度利润表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．甲公司应冲减所得税费用113.5万元
B．甲公司应确认销售费用4万元
C．甲公司应确认营业外支出400万元
D．甲公司应确认管理费用50万元

【◆参考答案◆】：B C D

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下：（1）2015年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失1200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。2015年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。2016年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司货款3 5000万元，甲公司2015年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3 3000万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3 5000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1 3000万元。2015年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4 5000万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的成本为3 0000万元，原预计使用30年，截止2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。（3）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5 3750万元。（4）2016年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 0000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 8000万元，戊公司另支付补价1 2000万元。2016年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1 2000万元。（5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司2015年7月1日至12月31日期间实现净利润2000万元。2016年1月1日至6月30日期间实现净利润2600万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。要求:（1）对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2015年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据。（3）确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日，并说明确定依据。（4）计算甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商誉。（5）判断甲公司2015年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）。（6）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。（7）计算甲公司因股权置换交易应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司在其2015年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。判断依据：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%，不是很可能导致经济利益流出企业，不符合预计负债确认条件。（2）甲公司不应该确认债务重组损失。判断依据：甲公司取得的股权的公允价值3 3000万元大于应收账款的账面价值2 2000万元（35 000-1 3000）。甲公司取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，应该冲减资产减值损失。（3）甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日为2015年6月30日。判断依据：在2015年6月20日上述债务重组协议已得到甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准；2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，且甲公司向丁公司收取应收款项的权利终止，表明甲公司已支付全部购买价款；同日，乙公司的董事会进行了改选，甲公司能够控制乙公司财务和经营政策。（4）乙公司可辨认净资产公允价值=4 5000+（1 5000-1 0000-200）=4 9800（万元）；实际付出的成本为3 3000万元，应确认的商誉=3 3000-4 9800×60%=3120（万元）。（5）甲公司2015年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备。判断依据：乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值=4 5000+（1 5000-1 0000-200）+2000-（1 5000-1 0000）/10×6/12=5 1550（万元）；包括完全商誉的乙公司可辨认资产的账面价值=5 1550+3120/60%=5 6750（万元）；由于可收回金额5 3750万元小于5 6750万元，所以商誉发生了减值，因减值损失总额为3000万元，而完全商誉金额=3120÷60%=5200（万元），所以减值损失均应冲减商誉。甲公司应确认的商誉减值的金额=3000×60%=1800（万元）。（6）甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。判断依据：甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1 2000/40 000=30%，大于25%。（7）甲公司在个别财务报表中确认的股权置换损益=4 0000-3 3000=7000（万元）；甲公司在其合并财务报表中确认的股权置换损益=4 0000-［（5 1550+2600-5000/10×6/12+200）×60%+（3120-1800）］=6220（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2010年7月1日向A银行举借五年期的长期借款，当存在以下情况时资产负债表列示表述正确的有（　）。
A．假定甲公司在2014年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
B．假定甲公司在2015年2月1日（财务报告批准报出日为2015年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为流动负债
C．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
D．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中关于日后期间的发生销售退回的表述中正确的有（　　）。
A．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相同的，视为当期正常事项处理
B．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差较大的视为前期差错予以调整
C．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差不大的，也视为期差错予以调整
D．销售时无法估计退货率的，到退货期满时确认收入，正常的退货期内发生退货的应调整收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理。 　　如果在报告年度销售时，确认了收入结转了成本，但能够根据以往经验合理估计退货率，并做了相关处理，即冲减了一部分收入成本；在下年日后期间再发生退货时，实际退货率与估计退货率相同或相差不大，不属于日后事项；如果是发生在日后期间，估计退货率与实际退货率相差较大的，属于日后事项，需要按日后事项原则进行处理；　　如果在报告年度销售时，存在一个退货期，此时不需要估计退货率，此时销售是不能确认收入结转成本的，只能借：发出商品，贷：库存商品；在报告年度退货期内发生退货，不属于日后事项。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年3月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中82名为直接生产人员，18名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向直接生产人员出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为200万元，向管理人员出售的价格为每套150万元。该100名职工均在2×16年3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定，职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。甲公司采用直线法摊销长期待摊费用；甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售，并且年末无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×16年度职工薪酬（非货币性福利）的确认和计量的表述中，正确的有（　　　 ）。
A．甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利423.33万元
B．2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额为2116.67万元
C．甲公司2×16年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用150万元
D．甲公司职工薪酬（非货币性福利）影响2×16年度利润表营业利润的金额为-2540万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利金额＝[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]÷5×10／12=423.33（万元），选项A错误；2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额=[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]-360=2116.67（万元），选项B正确；甲公司2×16年度利润表应确认的管理费用=[（200-150）×18）]÷5×10／12=150（万元），选项C正确；因甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售且年末无在产品，产品成本全部转入当期损益，甲公司该非货币性福利影响2×16年度利润表营业利润的金额为-423.33万元，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 信达公司2015年11月23日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.55元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.46元人民币。信达公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2015年11月30日的市场汇率为1美元＝8.41元人民币。信达公司购入的该300万美元于2015年11月所产生的汇兑损失为（　）人民币。
A．27万元
B．42万元
C．-15万元
D．-42万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年11月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝300×（8.55－8.46）－300×（8.41－8.46）＝42（万元人民币）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列交易事项产生的损益中，影响发生当期营业利润的有（　）。
A．固定资产处置损失
B．投资于银行理财产品取得的收益
C．自国家取得的重大自然灾害补助款
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入投资收益，影响营业利润；选项C属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于发生的外币交易在初始确认时，可以选择采用（　）折算。
A．资产负债表日的即期汇率
B．买入汇率
C．当期平均汇率　　　
D．加权平均汇率

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业与银行之间发生外币兑换业务时，企业可能涉及采用买入汇率折算，选项B正确。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，即期汇率的近似汇率通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等，选项CD正确。资产负债表日的即期汇率是在期末调整使用到的，选项A错误。