(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是（）。
A．应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目
B．实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目
C．对处置过程中取得的转入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算
D．处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目； 选项B处理正确，实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理资产损溢”科目； 选项C处理正确，对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理资产损益”科目核算； 选项D处理错误，处置净收入根据国家有关规定处理。应由“待处理财产损溢”科目转入“应缴国库款”。 综上，本题应选D 【提个醒】无形资产的处置包括转让、无偿调出、对外捐赠无形资产。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，母公司应当将全部子公司纳入其合并财务报表并按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并，其会计处理参照部分处置子公司股权但不丧失控制权的处理原则。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] HAPPY公司是DUIA公司的全资子公司，2015年9月，HAPPY公司将自产的一台设备出售给DUIA公司，成本为480万元，售价为720万元，DUIA公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2015年12月31日，DUIA公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有400万元。DUIA公司和HAPPY公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2015年DUIA公司编制的合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．0
B．54.4
C．71
D．64

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 2015年末在合并报表中，该设备计提减值准备前的账面价值=480－480/5×3/12=456（万元），其可收回金额为400万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值为400万元，计税基础=720－720/5×3/12=684（万元），所以此项设备在合并报表中应确认的递延所得税资产的金额=（684－400）×25%=71（万元）。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司确认股权投资出售损益8830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8830+30= 8860（万元）。

【◆答案解析◆】：2014年度乙公司实现净利润为5000万元，调整后的净利润＝5000－（4000÷8－2000÷10）＝4700（万元），投资方应享有4700×30％＝1410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17 　　长期应收款 200　　长期股权投资——乙公司——损益调整 1170　　贷：投资收益 13872015年1月10日甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000　　长期股权投资——乙公司——损益调整　　 3960（210－120－270－4 950＋1 170）　　贷：长期股权投资——乙公司——投资成本 5100　　　　　　　　　　——乙公司——其他综合收益 30　　　　投资收益 8830借：其他综合收益 30 　　贷：投资收益 30

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于同一控制下的控股合并，合并方应以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 因此，本题表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于待执行合同，下列说法中不正确的有( )。
A．尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同
B．待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
C．待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债
D．待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否可撤销，均应确认预计负债

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确； 选项B说法正确，选项C说法错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债； 选项D说法错误，不需支付任何补偿即可撤销的合同说明企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。 综上，本题应选CD。 【提个醒】本题要求选出“不正确”的选项

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年专门借款利息应予资本化的金额和计入当期损益的金额，并编制会计分录DUIA公司拟自建一栋办公楼，与该事项有关情况如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司发行公司债券专门筹集建造办公楼的资金，该公司债券为2年期，一次还本付息的债券，面值总额为5 000万元，票面年利率为8%，发行价格为5338.76万元，DUIA公司经调整后的实际年利率为5%。发行过程中另支付手续费60万元，实际募集资金净额为5278.76万元。DUIA公司对闲置的专门借款用于投资国债，月收益率为0.5%，利息至完工止未收到。（2）工程于2015年1月1日开工，采用出包方式进行，预计工期为1年，当日支付建造承包商1 200万元。2015年6月1日，支付建造承包商2 000万元。2015年9月1日，支付建造承包商1 500万元。（3）2015年10月1日，工程出现人员伤亡事故，相关部门责令停工整改，至2015年12月31日整改完毕，工程于2016年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款140万元，该工程于2016年3月31日完工，并经有关部门检查合格。（不考虑所得税等相关税费以及其他因素，答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2015年专门借款利息资本化金额=5278.76×5%×9/12-（5278.76-1 200）×0.5%×5-（5278.76-3 200）×0.5%×3-（5278.76-4 700）×0.5%×1=197.95-101.97-31.18-2.89=61.91（万元）2015年专门借款利息计入当期损益的金额=5278.76×5%×3/12-（5278.76-4 700）×0.5%×3=65.98-8.68=57.3（万元）借：在建工程 61.91 财务费用 57.3 应收利息 144.73 应付债券—利息调整 136.06 贷：应付债券—应计利息 400

【◆答案解析◆】：2015年专门借款利息资本化金额=5278.76×5%×9/12【1月至9月】-（5278.76-1 200）×0.5%×5【1月至5月】-（5278.76-3 200）×0.5%×3【6月至8月】-（5278.76-4 700）×0.5%×1【9月】=61.91（万元）2015年专门借款利息计入当期损益的金额=5278.76×5%×3/12【10月至12月】-（5278.76-4 700）×0.5%×3【10月至12月】=57.3（万元）借：在建工程 61.91 财务费用 57.3 应收利息 144.73【101.969+31.1814+2.8938+8.6814=144.73（保留两位小数）】 应付债券—利息调整 136.06【5278.76×5%-5 000×8%】 贷：应付债券—应计利息 400【5 000×8%】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（　）万元。
A．－0.5
B．5
C．2
D．0.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。综上所述，故而选D

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：“递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

【◆答案解析◆】： ①该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）×25%=75（万元）。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月22日，2016年2月12日，DUIA公司发现2015年一项重大差错，DUIA公司应（）。
A．调整2016年资产负债表期初数和利润表本年数
B．调整2016年资产负债表本期数和利润表上年数
C．调整2015年资产负债表期初数和利润表本年数
D．调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2015年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。 综上，本题应选D