(1)【◆题库问题◆】：[单选] A股份有限公司（以下简称A公司）2014年的财务报告于2015年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2015年2月10日，A公司2014年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为2 000万元，增值税税额为340万元，成本为1600万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定A公司对该应收账款已计提坏账准备100万元。假定A公司2014年的所得税汇算清缴于2015年4月20日完成。上述调整事项使2014年净利润减少（　　）万元。
A．225
B．300
C．380
D．400

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：减少2014年净利润=（2000-1600-100）×（1-25%）=225（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始执行新会计准则体系,下列2015年1月1日发生的事项中，有关会计政策和会计估计变更的表述，正确的是（　　）。
A．对甲公司70％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计估计变更
B．对乙公司40％的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到80％，其后续计量由权益法改为成本法，属于会计政策变更
C．将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更
D．将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计政策变更

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，对甲公司70％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更；选项B，对乙公司增资后续计量由权益法改为成本法属于正常事项；选项D，将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计估计变更。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年1月，长江公司和红旗公司进行多项非货币性资产交换，有关资料如下：（1）长江公司换出：①固定资产—机器设备：原价为260万元，累计折旧为50万元，公允价值为230万元；②无形资产—商标权：初始成本为100万元，累计摊销额为20万元，计提减值准备20万元，公允价值为70万元。③库存商品—A产品：账面余额为170万元，公允价值200万元。公允价值合计500万元。（2）红旗公司换出：①固定资产—红旗牌客车：原价230万元，累计折旧10万元，公允价值为240万元；②固定资产—红旗牌轿车：原价100万元，累计折旧10万元，公允价值为90万元；③库存商品—B产品：账面余额为200万元，公允价值200万元。公允价值合计530万元。长江和红旗两公司的增值税税率均为17％，假设不考虑与商标权有关的增值税，且各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税（A．B产品增值税税率17％）以外的其他相关税费。长江公司另外向红旗公司支付银行存款47万元。该非货币性资产交换具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求：<1>、判断上述交易是否属于非货币性资产交换<2>、分别计算两公司各自换入资产入账价值<3>、编制长江公司和红旗公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制购买日有关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为10 000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（　　）万元。
A．3200
B．2880
C．320
D．2160

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=［13 000-（10 000-200）］×（1-25%）×（1-10%）=2160（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于分部报告信息披露的表述中，正确的有（　　）。
A．对外提供合并财务报表的企业应当以合并财务报表为基础披露分部信息
B．企业应当在附注中披露报告分部产品和劳务的类型
C．企业披露分部信息时应披露每一报告分部的资产总额及其组成项目的信息
D．报告分部信息总额应当与企业信息总额相衔接，但当报告分部亏损时除外。

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：报告分部信息总额应当与企业信息总额相衔接，包括利润（或亏损） 、资产负债总额。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是(　　)。
A．可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分
C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时无需转出。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是(　　)。
A．320万元
B．350万元
C．450万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至20×3年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司是一家上市公司。有关资料如下： （1）2×16年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票5000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付发行费用250万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。 （2）乙公司2×16年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为32000万元。其中：股本为5000万元，资本公积为25000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为10000万元，经评估的公允价值为10500万元。 （3）乙公司2×16年全年实现净利润2500万元，当年提取盈余公积250万元，年末向股东宣告分配现金股利1000万元，尚未支付。2×16年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为500万元，2×16年12月31日其公允价值为700万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 （4）截至2×16年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。 （5）2×16年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下： ①2×16年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为50万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为1750万元，2×16年12月31日的公允价值为1850万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×16年7月10日，甲公司将其原值为250万元，账面价值为180万元的某无形资产，以212万元（含增值税12万元）的价格出售给乙公司，甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×16年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款212万元，该批存货成本为140万元，公允价值为150万元，甲公司确认营业外支出36.5万元，乙公司确认资本公积36.5万元。至 2×16年12月31日，甲公司将该商品的40%对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。 假定 （1）不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； （2）不考虑现金流量表项目的抵销。 要求： （1）编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。 （2）计算合并商誉的金额。 （3）编制2×16年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。 （4）编制2×16年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。 （5）编制2×16年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　25000（5×5000）　 贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000　　　 资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250（2）乙公司可辨认净资产公允价值=32000+（10500-10000）×（1-25%）=32375（万元），合并商誉=25000-32375×70%=2337.5（万元）。（3）借：存货　　　　　　　　　　　　　　 500（10500-10 000）　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　 125（500×25%）　 贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 125借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　 400（500×80%）　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　100（400×25%）　 贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100（4）乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=2500-（10500-10000）×80%×（1-25%）=2200（万元）借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　1540（2200×70%）　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1540借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　700（1000×70%）　 贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　700借：长期股权投资　　　105[（700-500）×（1-25%）×70%]　 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105（5）①长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000　　资本公积　　　　　　　　　　　25375（25000+500-125）　　其他综合收益　　　　　 150[（700-500）×（1-25%）]　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 450（200+250）　　未分配利润　　　　　　　　 2750（1800+2200-250-1000）　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2337.5　 贷：长期股权投资　　　　　　 25945（25000+1540-700+105）　　　 少数股东权益10117.5[（5000+25375+150+450+2750）×30%]②投资收益与利润分配抵销借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1540 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　660（2200×30%）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　1800　 贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　1000　　　 未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2750③应收股利与应付股利的抵销借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700　 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　700（1000×70%）④内部投资性房地产业务的抵销借：固定资产　　　　　　　　　1462.5（1500-1500÷20×6/12）　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　287.5　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1750借：公允价值变动收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　 100（1850-1750）借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　75（1500÷20）　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 75 借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　115.63　 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　 71.88（287.5×25%）　　　 所得税费用　　　　　　　　　　43.75[（100+75）×25%]⑤内部无形资产以及债务重组等业务的抵销借：营业外收入　　　　　　　　　　　　20[（212-12）-180]　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 2（20÷5×6/12）　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　4.5[（20-2）×25%]　 贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.5借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36.5　 贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36.5借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150　 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150借：营业成本　　　　　　　　　　　　6[（150-140）×60%]　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 1.5（6×25%）　 贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5借：少数股东权益　　　　　　　　　　　1.35[（6-1.5）×30%]　 贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.35

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。　（1）2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为8万元，每件协议价为10万元（不含增值税额），商品已发出。　　合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件12万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。（2）2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为3万元，每件协议价为6万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款（已扣除手续费）。①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。（3）B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件13万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。 　①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。　（4）C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款（已扣除手续费）。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　（1）① 2015年12月6日A公司借：发出商品　　　　　　（1000×8）8000　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　80002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　2340　　贷：主营业务收入　　　　　　（200×10）2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本　　　　　1600　　贷：发出商品　　（200×8）1600存货项目列报金额＝8000－1600＝6400（万元）营业利润项目列报金额＝2000－1600＝400（万元）②B公司2015年12月6日借：受托代销商品　　　　　　　10000贷：受托代销商品款　（10000×1）100002015年12月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2808　　贷：主营业务收入　　　　　　　（200×12）2400　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　408借：主营业务成本　　2000　　贷：受托代销商品　　2000借：受托代销商品款　　　　　　　　　　2000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2340存货项目列报金额＝0营业利润项目列报金额＝2400－2000＝400（万元）　　（2）① A公司2015年12月8日借：发出商品 　　　　　　　　　　　　6000　　贷：库存商品　　　　　　　　（2000×3）60002015年12月31日借：银行存款　　　　　（5616－480）5136　　销售费用　　　　　　　（4800×10%）480　　贷：主营业务收入　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 816借：主营业务成本　　（800×3）2400贷：发出商品　　　　　　　　　　2400存货项目列报金额＝6000－2400＝3600（万元）营业利润项目列报金额＝4800－2400－480＝1920（万元）②C公司 2015年12月8日借：受托代销商品　　　　　（2000×6）12000　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　　　12000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5616　　贷：应付账款　　　　　　　　　（800×6）4800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 816　　借：受托代销商品款 　　　　（800×6）4800　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　 　4800借：应交税费——应交增值税（进项税额）816　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　816借：应付账款　　　　　　（4800＋816）5616　　贷：银行存款　　　　　　（5616－480）5136　　　　其他业务收入　　　　　　（4800×10%）480存货项目列报金额＝0　　（3）① A公司2016年3月31日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　8190　　贷：主营业务收入 　　　　　　　（700×10）7000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1190借：主营业务成本 （700×8）5600　　库存商品　　　（100×8）800　　贷：发出商品　　　　　　　　　6400借：银行存款　　　　　　　　8190贷：应收账款　　　　　　　　　8190②B公司2016年3月31日借：银行存款　　　　　　　　　　　　10647　　贷：主营业务收入　　　　　　（700×13）9100　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1547　　借：主营业务成本　　　7000　　贷：受托代销商品　　　7000借：受托代销商品款　　7000　　贷：应付账款　　　　　7000借：受托代销商品款　　1000　　贷：受托代销商品　　　1000借：应交税费——应交增值税（进项税额）　1190　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　11902016年4月20日借：应付账款　　　　　8190　　贷：银行存款　　　　　8190　　（4）【答案】① 2016年3月31日借：应收账款　　 　　　　　（7020－600）6420　　销售费用 　　　　　　　（6000×10%）600　　贷：主营业务收入　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1020 借：主营业务成本　（1000×3）3000　　库存商品　　　　（200×3）600　　贷：发出商品　　　　　　　　　　3600借：银行存款　　　　　　　　 　6420贷：应收账款　　　　　　　　　　6420 ②C公司2016年3月31日借：银行存款 　　　　　　　　　　　　7020　　贷：应付账款　　　　　　　（1000×6）6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020借：受托代销商品款　　　 　　（1200×6）7200　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　7200借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　 1020　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　1020借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　（7020－600）6420　　　　其他业务收入　　　　　　　　（6000×10%）600