(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 2016年2月13日，在2015年度财务报告批准报出前，发现2015年末可供出售金融资产公允价值变动2 000万元计入了资本公积-其他资本公积，企业应调整2015年度会计报表相关项目的期末数和本年数。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售金融资产的公允价值变动在2015年的新准则规定是计入其他综合收益，15年之前规定是计入资本公积-其他资本公积，所以站在2016年2月13日这个时间点，题目中可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积是错误的，属于前期差错更正，并且属于重要的前期差错更正，所以应调整2015年度会计报表相关项目的期末数和本年数。 因此，本题表述正确

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 可行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 题干表述的不是可行权日的概念，而是行权日的概念。 可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期；行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入（）科目。
A．事业收入
B．投资收益
C．其他收入
D．财政补助收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入“其他收入——投资收益“科目。 综上，本题应选C

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。综上所述，故而选B

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于企业外购的房地产，在购入房地产的同时未开始对外出租或用于资本增值的，也可以作为投资性房地产进行核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时开始对外出租或用于资本增值的（题目中说的是未开始），才可以作为投资性房地产进行核算。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（　）。
A．对周转材料的摊销采用一次摊销法　
B．固定资产采用加速折旧法计提折旧　
C．无形资产计提减值准备
D．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 B项加速折旧和C项计提减值准备都体现了谨慎性的要求，D选项的意思是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法，主要是使存货符合资产的定义，不高估资产，也是谨慎性要求的体现。 选项A，低值易耗品、周转材料、包装物原则上应当按照权责发生制将其损耗价值分次摊作费用。但由于价值较低、使用期较短、容易损坏的 低值易耗品、周转材料和包装物，会计上一次摊销还是多次摊销，对会计信息使用者决策不是很重要，不那么影响，为了简化核算手续，往往采用一次转销方法，即对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年递延所得税费用和所得税费用DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：递延所得税费用=32.5+12.5=45（万元）所得税费用=1461.25+45-22.5=1483.75（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税费用=40.5+22.5-22.5【可供出售金融资产形成的递延所得税负债】=40.5（万元） 所得税费用=1461.25+40.5=1501.75（万元）【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，请注意递延所得税费用不包括所有者权益的交易或事项的所得税的影响 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2023年1月31日出售固定资产时相关业务的会计分录。2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：借：固定资产清理 96 累计折旧 384 贷：固定资产 480借：银行存款 120 贷：固定资产清理 96 营业外收入 24借：递延收益 84 贷：营业外收入 84

【◆答案解析◆】： 相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。2023年1月31日出售设备，同时转销递延收益余额：①出售设备：借：固定资产清理 96 累计折旧 384【480/10×8】 贷：固定资产 480借：银行存款 120 贷：固定资产清理 96 营业外收入 24②转销递延收益余额：借：递延收益 84【420-（420/10）×8】 贷：营业外收入 84