(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。　　（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（　）。
A．42.5万元
B．32.5万元
C．82.5万元
D．92.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 英大公司于2×12年12月20日外购生产用设备一台，该项设备原值为300万元，预计净残值率为10％，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。至2×14年末，在对该项设备进行检查后，其公允价值为140万元，其处置费用后的净额为10万元，预计未来现金流量现值为125万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。该项固定资产在2×14年末应该计提的固定资产减值准备的金额为（　）。
A．10万元
B．8万元
C．13万元
D．0万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2×13年的折旧额＝300×（1－10％）×5/15＝90（万元），2×14年的折旧额＝300×（1－10％）×4/15＝72（万元），2×14年末固定资产的账面价值＝300－90－72＝138（万元），高于可收回金额130万元，应计提减值准备8万元。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（　）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．辞退福利
D．医疗保险费、工伤保险费、生育保险费

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项C不计入产品成本。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业固定资产的有（　　）。
A．企业经营租出的机器设备
B．企业经营租出的建筑物
C．企业融资租入的固定资产
D．企业经营租入的固定资产

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业经营租出的机器设备，其所有权仍属于出租企业，属于出租企业的固定资产，相应的经营租入的固定资产，也不属于租入企业的固定资产，因此选项A正确，选项D错误；企业经营租出的建筑物属于投资性房地产,在分类上不属于固定资产，选项B不正确；根据重要性原则，融资租入的固定资产属于租入企业的资产，选项C正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司是国内的一家公司，2015年该公司各外币账户8月31日的期末余额分别为短期借款5万美元、银行存款52万美元、应收账款6万美元、应付账款3万美元。该公司9月份发生的外币收支业务如下：1日，收回应收账款4万美元并存入银行；7日，以银行存款支付应付账款2万美元；15日，以银行存款归还短期借款4万美元；18日，出售一批货款为6万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。甲公司采用人民币作为记账本位币，其对外币业务采用当月1日的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。假设2015年7月30日和8月31日的市场汇率均为1美元＝6.5元人民币，当年9月30日的市场汇率为1美元＝6.2元人民币。假设不考虑相关税费，则下列说法中，正确的有（　）。
A．当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用借方的金额16.8万元
B．银行存款外币账户产生的汇兑收益为15万元
C．应收账款外币账户产生的汇兑收益为2.4万元
D．应付账款外币账户产生的汇兑收益为0.3万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：银行存款外币账户产生的汇兑损益＝（52＋4－2－4）×6.2－（52＋4－2－4）×6.5＝－15（万元），属于汇兑损失，选项B错误；应收账款外币账户产生的汇兑损益＝（6－4＋6）×6.2－（6－4＋6）×6.5＝－2.4（万元），属于汇兑损失，选项C错误；应付账款外币账户产生的汇兑损益＝（3－2）×6.2－（3－2）×6.5＝－0.3（万元），属于汇兑收益，选项D正确；短期借款外币账户产生的汇兑损益＝（5－4）×6.2－（5－4）×6.5＝－0.3（万元），当月甲公司外币业务计入财务费用借方的金额＝15＋2.4－0.3－0.3＝16.8（万元），选项A正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司以200万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为160万元，已计提跌价准备20万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2016年9月30日按220万元的价格回购全部商品。　　下列关于A公司与乙公司销售业务的表述中，正确的是（　）。
A．2016年确认收入为200万元
B．2016年确认成本为140万元
C．2016年确认财务费用20万元
D．2016年9月30日按220万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为220万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AB，售后回购不确认收入，不确认成本，200万元应确认为负债；选项D，回购商品时，不做存货购进的处理，结转负债（其他应付款）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：　　(1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。　　甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：　　借：研发支出(资本化支出)　　　　　　　　　　　　　 600　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　(2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1 170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30日甲公司按1 100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1 000万元，并结转销售成本600万元。　　20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1 100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：　　借：以前年度损益调整(20×7年营业收入)　　　　　 1 000　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　　贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本)　　　　　　　600　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 187　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 287　　(3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　(4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1 200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下：　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 83.33　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　133.33　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　216.66　　其他资料：　　不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。　　要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　①甲公司对事项（1）的会计处理不正确　　理由：20×8年12月31日之前研发支出资本化条件尚未满足，在满足资本化条件后对于未满足资本化条件时已费用化的研发支出不应进行调整。　　调整分录：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　贷：研发支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　②甲公司对事项（2）的会计处理不正确　　理由：甲公司将上年处理作为会计差错予以更正是正确的，但关于融资费用的处理不正确，不应将融资费用全部计入20×8年度，该融资费用应在20×7 年度与20×8年度之间进行分摊。　　调整分录：　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　③甲公司对事项（3）的会计处理不正确　　理由：上年度对诉讼事项的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形所作的最佳估计，在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差额应计入当期损益。　　调整分录：　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　④甲公司对事项（4）的会计处理不正确　　理由：固定资产折旧年限变更属于会计估计变更，不应追溯调整。　　估计变更后，按照剩余年限计算的每年折旧额=　　(1 200-1 200×3/12)÷6=150(万元)，即每半年折旧额为75万元。　　调整分录：　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 91.66　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　8.33[133.33-(50+75)]　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 83.33

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（　）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料
B．以拥有股权投资换入专利技术
C．以应收账款换入对联营企业投资
D．以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A商业承兑汇票属于一项负债，属于正常的购货交易；C．D中商业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。因此A．C．D都不属于非货币性资产交换。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，不影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的因素是（　）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告分配现金股利
C．被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，属于其他综合收益的增减变动，投资方应调整长期股权投资账面价值，并记入“其他综合收益”科目。 选项A．B．D，影响的是“长期股权投资－－损益调整”科目金额。