(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税费用的说法正确的是（　）
A．坏账准备的变化不会影响当期所得税
B．存货跌价准备转回会影响递延所得税
C．因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用
D．因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A计算当期应纳税所得额要对坏账进行纳税调增。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（　　）。
A．盘亏的存货
B．以经营租赁方式租入的一项固定资产
C．发出商品
D．约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；选项B，不是企业拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，发出商品系存货已发出，但不符合收入确认条件，存货的所有权未转移，仍属于发出企业的存货；选项D，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（　　）。
A．会计估计变更的内容
B．会计估计变更的累积影响数
C．会计估计变更的原因
D．会计估计变更对当期损益的影响金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应披露的是会计估计变更的影响数，而不是累积影响数。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。这遵循的会计信息质量要求的是（　）。
A．可理解性
B．及时性
C．相关性
D．可比性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可比性主要包括两层含义：一是同一企业不同时期可比；二是不同企业相同会计期间可比。题目中体现了可比性的第一层含义。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务。2×15年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为18000万元，预计使用50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本120000万元。该商业设施预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金600万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．政府补助收到时确认递延收益600万元
B．收到的政府补助于2×16年9月20日开始摊销并计入损益
C．商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示并按照118500万元计量
D．商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业取得与资产相关的政府补助应计入递延收益，选项A表述正确；收到的政府补助于2×16年10月开始摊销并计入损益，选项B表述错误；商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示，列示金额＝120000-120000÷20×3÷12＝118500（万元），选项C表述正确；商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额应计入商业设施的建造成本，在非建设期间的摊销金额应计入当期损益，选项D表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　　)。
A．79万元
B．279万元
C．300万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组损失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。【注意考虑增值税，如涉及】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（　）。
A．授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
B．授予职工在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本企业股票
C．公司承诺达到业绩条件时员工可从企业获得一定数量的本企业股票
D．授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项属于企业发生会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容的有（　）。
A．会计估计变更的内容和原因
B．会计估计变更对当期的影响数
C．会计估计变更对未来期间的影响数
D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（　　）。
A．在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性会计信息质量要求
B．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性会计信息质量要求
C．企业会计政策不得随意变更体现了可比性会计信息质量要求
D．企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了相关性会计信息质量要求

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现谨慎性会计信息质量要求，选项A错误；企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性会计信息质量要求，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定重分类日可供出售金融资产的入账价值，并编制与重分类有关的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月5日：持有至到期投资的账面价值＝1021.5-121.5＝900（万元）重分类日可供出售金融资产的入账价值=880（万元），应确认的其他综合收益＝880-900＝-20（万元）借：可供出售金融资产——成本　　　1 000——利息调整 21.5持有至到期投资减值准备　　　 121.5　　其他综合收益 20　　贷：持有至到期投资——成本　　 1 000 持有至到期投资——利息调整　　21.5（30-8.5） 可供出售金融资产——公允价值变动141.5