(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。
A．正在改扩建而停止使用的固定资产
B．大修理停用的固定资产
C．季节性停用的固定资产
D．未使用的机器设备

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧； 选项BCD符合题意，大修理停用、季节性停用、未使用的固定资产均应计提折旧。 综上，本题应选BCD。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司于2014年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为220万元（不含增值税），增值税税额为37.40 万元，甲公司非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为250万元，交换日甲公司另向乙公司支付补价7.4万元，乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。假定该非专利技术符合税法规定的免税条件，不考虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为（　　）万元。
A．290.2
B．250
C．200
D．220

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查涉及补价情况下的会计处理。支付补价方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。甲公司换入原材料的入账价值=250-37.4+7.4=220（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司出售乙公司的股份的净损益（投资收益）=15 320-15 000=320（万元）2014年12月31日借：银行存款 　　　　　　　　　　 15 320贷：长期股权投资 　　　　　　　　　 15 000投资收益 　　　　　　　　　 320

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：乙公司重组后应付账款的账面价值=2 340-400=1 940（万元）乙公司重组收益=2 340-1 940-100=300（万元）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340　贷：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　 　　营业外收入——债务重组收益　　　　　　　　　 300

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　　）。
A．发生以前年度已经确认收入的商品销售退回
B．发生企业合并或者处置子公司
C．董事会提出现金股利分配方案
D．发现上年度的差错

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：选项A和D属于资产负债表日后调整事项。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，大兴公司库存原材料——M材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产Q型机器。由于M材料市场价格下降，Q型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将M材料加工成Q型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2015年年底M材料计入当期资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。
A．110
B．100
C．120
D．90

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： Q型机器的可变现净值＝270－10＝260（万元），Q型机器的可变现净值＜其成本280万元，因此Q型机器发生减值，M材料期末应按其可变现净值计量。M材料的可变现净值＝270－160－10＝100（万元）＜成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，M材料按照100万元列示在2015年12月31日资产负债表的“存货”项目中。 综上，本题应选B。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有事项与不确定性联系在一起，因此会计处理中存在不确定性的事项均是或有事项。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有事项与不确定性联系在一起，但会计处理过程中存在不确定性的事项并不都是或有事项，企业应当按照或有事项的定义和特征进行判断。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费27 747元，2015年末“长期借款”科目余额为（）元。
A．1 011 143.12
B．1 002 253
C．981 143.12
D．972 253

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： ①取得借款时： 借：银行存款 972 253　　 长期借款——利息调整 27 747　 　 贷：长期借款——本金 1 000 000 ②2015年末计提利息的分录：　　借：财务费用 38 890.12 （972 253×4%）　　　　贷：长期借款——应计利息 30 000 （1 000 000×3%）　　　　　　　　　　——利息调整 8 890.12 2015年末“长期借款”科目余额=1 000 000-27 747+30 000 + 8 890.12=1 011 143.12（元）。 综上，本题应选A。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（）科目。
A．限定性净资产
B．结余分配
C．财政补助收入
D．非限定性净资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。会计分录如下： 借：捐赠收入——非限定性收入 政府补助收入——非限定性收入 会费收入——非限定性收入 提供服务收入——非限定性收入 商品销售收入——非限定性收入 投资收益——非限定性收入 其他收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产 综上，本题应选D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某民间非营利组织于2015年初设立，2015年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元， 则该民间非营利组织2015年末非限定性净资产的金额为（）万元。
A．200
B．90
C．70
D．40

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 该民间非营利组织2012年末非限定性净资产的金额＝捐赠收入非限定性收入150＋政府补助收入非限定性收入100＋其他收入50－业务活动成本180－其他费用30＝90（万元）。 综上，本题应选B【提个醒】①期末结转非限定性收入： 借：捐赠收入——非限定性收入 政府补助收入——非限定性收入 会费收入——非限定性收入 提供服务收入——非限定性收入 商品销售收入——非限定性收入 投资收益——非限定性收入 其他收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产 ②期末结转成本费用项目： 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用