(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关股份支付的说法中，正确的有（）。
A．以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易
B．以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量
C．以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC说法正确，选项D说法错误，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。 综上，本题应选ABC。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产摊销属于或有事项。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此无形资产摊销不是或有事项。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] HAPPY公司是DUIA公司的全资子公司，2015年9月，HAPPY公司将自产的一台设备出售给DUIA公司，成本为480万元，售价为720万元，DUIA公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2015年12月31日，DUIA公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有400万元。DUIA公司和HAPPY公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2015年DUIA公司编制的合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．0
B．54.4
C．71
D．64

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 2015年末在合并报表中，该设备计提减值准备前的账面价值=480－480/5×3/12=456（万元），其可收回金额为400万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值为400万元，计税基础=720－720/5×3/12=684（万元），所以此项设备在合并报表中应确认的递延所得税资产的金额=（684－400）×25%=71（万元）。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且考虑增值税的情况下，下列说法中不正确的有（　　）。
A．按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入
B．按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入
C．按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D．按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其不含税的公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本，选项A表述正确，BCD表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于或有事项存在不确定性和风险，根据谨慎性的信息要求，企业在确认预计负债时，应确认过多的负债和支出或费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在不确定的情况进行判断需要谨慎，使得收入或资产不会被高估，费用或负债不会被低估。但是，不确定性并不说明应当确认过多的负债和故意夸大支出或费用。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支付的最佳估计数进行初始计量。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月3日，DUIA公司购入一项生产用计算机软件程序，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，2015年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定用此软件生产的产品已经全部对外销售，不考虑其他因素。该无形资产对2015年营业利润的减少金额为（）万元。
A．30
B．150
C．200
D．80

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年12月31日，无形资产的账面价值=600-600÷5×2=360（万元），可收回金额为330万元，应计提的减值准备金额=360-330=30（万元），因此减少2015年营业利润的金额=600÷5+30=150（万元）。 对营业利润的影响包含两部分，一部分是无形资产的摊销金额，一部分是确认的减值损失金额；漏掉其中任何一部分，或者在计算可收回金额时选择了较低者，都会最终导致错选。 综上，本题应选B。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（）。
A．同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益
B．非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益
C．同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益
D．对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入管理费用； 选项B表述正确，非同一控制下的企业合并，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额按照非货币性资产交换准则处理，计入当期损益； 选项C表述错误，一般情况下，对该差额应先调整“资本公积——股本（资本）溢价”，股本（资本）溢价不足冲减的，再调整留存收益； 选项D表述错误，应计入应收股利，不确认投资收益。 综上，本题应选B。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河企业2014年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2014年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
A．600
B．0
C．300
D．无法确定

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核负债的计税基础。计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。综上所述，故而选B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有乙公司30％的有表决权股份，采用权益法核算。2015年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为4800万元，其中成本3500万元，损益调整为400万元，其他综合收益为900万元。2015年1月1日，甲公司将该项投资中的50％对外出售，出售取得价款2700万元。2015年1月1日，甲公司的长期股权投资的账面价值是（　　）万元。
A．2 400
B．1 750
C．1 450
D．1 600

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：处置50％投资后，该项长期股权投资的账面价值为2400万元，其中包括成本1750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他综合收益450万元。