判断租赁费是否可以税前扣除;判断租赁费是否可以税前扣除;

习题答案
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判断租赁费是否可以税前扣除;

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 判断租赁费是否可以税前扣除;为扩大生产规模,F公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:   如果自行购置该设备,需要支付买价760万元,并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折旧年限为8年,按直线法计提折旧,残值率为5%。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用30万元,6年后设备的变现价值预计为280万元。   如果以租赁方式取得该设备,租赁公司要求的租金为每年170万元,在每年年末支付,租期6年,租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试,并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。  F公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。

【◆参考答案◆】:由于租期占整个寿命期的比例为:6/8=75%,所以该租赁属于税法上的融资租赁,租赁费不能直接税前扣除。

【◆答案解析◆】:略

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 假设其他条件不变,下列各项中,会使放弃现金折扣成本提高的是()。
A.增加投资报酬率
B.降低折扣期
C.增加折扣百分比
D.延长信用期

【◆参考答案◆】:C

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 某产品的单位产品标准成本资料为:工时消耗3小时,变动制造费用小时分配率5元,固定制造费用小时分配率为2元。本月生产产品500件,实际使用工时1400小时,生产能量为1620小时,实际发生变动制造费用7700元,实际发生固定制造费用3500元,则下列有关制造费用差异计算正确的有( )。
A.变动制造费用耗费差异为700元
B.变动制造费用效率差异为-500元
C.固定制造费用耗费差异260元
D.固定制造费用闲置能量差异240元

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:变动制造费用耗费差异=1400×(7700÷1400-5)=700(元)变动制造费用效率差异=(1400-500×3)×5=-500(元)固定制造费用耗费差异=3500-1620×2=260(元)固定制造费用闲置能量差异=1620×2-1400×2=440(元)

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 对于美式期权,下列说法正确的是( )。
A.股票价格上升,看涨期权的价值降低
B.执行价格越大,看涨期权价值越高
C.到期期限越长,美式期权的价格越大
D.期权有效期内预计发放的红利越多,看涨期权价值增加

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:股票价格上升,看涨期权的价值提高;执行价格越大,看涨期权的价值越低;期权有效期内预计发放的红利越多,看跌期权的价值增加。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司发行面值为1000元的5年期债券,债券票面利率为10%,半年付息一次,发行后在二级市场上流通,假设投资必要报酬率为10%,并保持不变,以下说法正确的是()。
A.债券溢价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升,至到期日债券价值等于债券面值
B.债券折价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降,至到期日债券价值等于债券面值
C.债券按面值发行,发行后债券价值一直等于票面价值
D.债券按面值发行,发行后债券价值在两个付息日之间呈周期波动

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:对于流通债券,债券的价值在两个付息日之间是成周期性波动的,其中折价发行的债券其价值是波动上升,溢价发行的债券其价值是波动下降,平价发行的债券其价值的总趋势是不变的,但在每个付息日之间,越接近付息日,其价值升高。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于《暂行办法》中对计算经济增加值的规定的说法中,正确的是( )。
A.对于“专项应付款”不可视同无息流动负债扣除
B.资产负债率在75%以上的中央企业(工业企业),资本成本率定为6%
C.中央企业资本成本率原则上定为5.5%,资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业,资本成本率上浮1个百分点
D.利息支出是指企业发生的与筹资投资有关的各项费用

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:对于“专项应付款”和“特种储备基金”,可视同无息流动负债扣除,所以A项表述错误;资产负债率在75%以上的中央企业(工业企业),资本成本率定为6%;或者资产负债率在80%以上的中央企业(非工业企业),资本成本率定为6%,所以B项表述正确;中央企业资本成本率原则上定为5.5%,资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业,资本成本率上浮0.5个百分点,所以C项表述错误;利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”,所以D项表述错误。综上,正确答案为B项。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算直接材料价格差异和用量差异;A产品本月成本资料如下:

【◆参考答案◆】:直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际产量下实际用量 =(10800/1080-9)×1080=1080直接材料用量差异=(实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格 =(1080-60×20)×9=-1080(元)

【◆答案解析◆】:略。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 如果制造费用在产品成本中占用较大比重,比较适宜采用的成本计算法是( )。
A.作业成本计算法
B.变动成本计算法
C.责任成本计算法
D.全部成本计算法

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:采用作业成本法的公司一般应具备以下条件:(1)从成本结构看,这些公司的制造费用在产品成本中占有较大比重;(2)从产品品种看,这些公司的产品多样性程度高,包括产品产量的多样性,规模的多样性,原材料的多样性和产品组装的多样性;(3)从外部环境看,这些公司面临的竞争激烈;(4)从公司规模看,这些公司的规模比较大。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 如果甲公司属于连续盈利并且β值接近于1的企业,使用合适的修正平均法评估甲企业每股价值,并说明这种估值模型的优缺点;甲企业今年每股净利为0.6元/股,预期增长率为5.8%,每股净资产为1.3元/股,每股收入为1.5元/股,预期股东权益净利率为10%,预期销售净利率为3%。假设同类上市企业中有5家与该企业类似的企业,但它们与该企业之间尚存在某些不容忽视的重大差异,相关资料见下表:要求:(计算过程和结果均保留两位小数)

【◆参考答案◆】:应该采用修正平均市盈率法评估甲企业每股价值: 可比企业平均市盈率=(11.5+10+10.5+12+14)/5=11.6 可比企业平均预期增长率=(4%+5%+8%+6%+7%)/5=6%可比企业修正平均市盈率=11.6/(6%×100)=1.93 甲企业每股价值=1.93×5.8%×100×0.6=6.72(元/股) 市盈率模型的优缺点如下: 优点: ①计算市盈率的数据容易取得,并且计算简单; ②市盈率把价格和收益联系起来,直观地反映投入和产出的关系; ③市盈率涵盖了风险补偿率、增长率、股利支付率的影响,具有很高的综合性。 缺点:如果收益是负值,市盈率就失去了意义。

【◆答案解析◆】:略

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司采用标准成本法进行成本控制。某种产品的变动制造费用标准分配率为3元/小时,每件产品的标准工时为2小时。2014年9月,该产品的实际产量为100件,实际工时为250小时,实际发生变动制造费用1000元,变动制造费用耗费差异为( )元。
A.150
B.200
C.250
D.400

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:变动制造费用耗费差异=250×(1000/250-3)=250(元)

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