(1)【◆题库问题◆】:[多选] 企业重组事项主要包括( )。
A.出售或终止企业的部分经营业务
B.对企业的组织结构进行较大的调整
C.关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D.因经营困难,与债权方进行债务重组
A.出售或终止企业的部分经营业务
B.对企业的组织结构进行较大的调整
C.关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D.因经营困难,与债权方进行债务重组
【◆参考答案◆】:A B C
【◆答案解析◆】: 选项ABC包括,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为; 选项D不包括,债务重组不符合上述定义,所以不能选择。 综上,本题应选ABC【提个醒】①属于重组的事项主要包括:(1)出售或终止企业的部分业务;(2)对企业的组织结构进行较大调整;(3)关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。 ②债务重组:指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。
A.年数总和法
B.年限平均法
C.双倍余额递减法
D.工作量法
A.年数总和法
B.年限平均法
C.双倍余额递减法
D.工作量法
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:由于各年产量基本均衡,所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同,为20%;年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%;双倍余额递减法第一年折旧率为40%,所以选项C正确。
(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司以M设备换入乙公司N设备,另向乙公司支付补价5万元,该项交易具有商业实质。交换日,M设备账面原价为66万元,已计提折旧9万元,已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素,该项交换对甲公司当期损益的影响金额为()万元。
A.18
B.11
C.6
D.0
A.18
B.11
C.6
D.0
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】: 甲公司换出资产的公允价值=72-5=67(万元),账面价值=66-9-8=49(万元),该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18(万元)。 综上,本题应选A。
(4)【◆题库问题◆】:[多选] 企业因下列事项确认的递延所得税,计入利润表所得税费用的有( )。
A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异
C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异
D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异
A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异
C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异
D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异
【◆参考答案◆】: B C D
【◆答案解析◆】:可供出售金融资产期末按公允价值变动的金额应计入其他综合收益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益,不构成利润表中的所得税费用。综上所述,故而选BCD
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某事业单位2015年有关科目余额如下:“经营收入”500万元,“经营支出”575万元,“销售税金”25万元(经营业务)。年度终了,该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为()万元。
A.100
B.75
C.0
D.25
A.100
B.75
C.0
D.25
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】: 本题经营结余=500-575-25=-100(万元),为经营亏损,不予结转。 综上,本题应选C 【提个醒】为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加,事业单位应设置“销售税金”(支出类)科目,期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。
(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组,假定不考虑增值税等因素,则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。( )
A.正确
B.错误
A.正确
B.错误
【◆参考答案◆】:正确
【◆答案解析◆】: 这种情况下,债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值而非账面价值的差额。 因此,本题表述错误。
(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有( )。
A.待执行合同变成亏损合同时,应当将全部损失立即确认预计负债
B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C.因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销
D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整
A.待执行合同变成亏损合同时,应当将全部损失立即确认预计负债
B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C.因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销
D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整
【◆参考答案◆】:A C D
【◆答案解析◆】: 选项A处理错误,待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债,而不是一律确认为预计负债; 选项B处理正确; 选项C处理错误,已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产,则应在相应的产品质量保证期满后,将预计负债余额冲销,不留余额,而不是在停止生产该产品的时候立即冲销; 选项D处理错误,企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额,直接计入营业外支出,不作为前期重大差错处理。 综上,本题应选ACD
(8)【◆题库问题◆】:[单选] 花火公司为一上市公司,2014年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权,这些职员自2014年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股10元的价格购买200股花火公司股票,从而获利。花火公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开公司,花火公司预计三年中离职总人数将会达到30%,则2014年末花火公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是( )元。
A.70 000
B.90 000
C.100 000
D.130 000
A.70 000
B.90 000
C.100 000
D.130 000
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】: 2014年“资本公积——其他资本公积”发生额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70 000(元)。综上所述,故而选A
(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录2013年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,且甲公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票,超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年,甲公司与股票期权有关的资料如下:(1)2013年5月,甲公司自市场回购本公司股票1000万股,共支付款项10000万元,作为库存股待行权时使用,假定不考虑其他因素。(2)2013年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为10%。该年年末,甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为14元。(3)2014年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为14%。该年年末,甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为16元。(4)2015年,甲公司有3名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。该年年末,每股股票期权的公允价值为18元。(5)2016年3月,91名高级管理人员全部行权,甲公司共收到款项4550万元,相关股票的变更登记手续已办理完成。要求:(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。(2)计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【◆参考答案◆】:借:库存股 10000 贷:银行存款 10000
【◆答案解析◆】:略
(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。
A.15
B.25
C.35
D.40
A.15
B.25
C.35
D.40
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】: 当年计提预计负债=1000×(3%+5%)/2=40(万元),当年实际发生保修费冲减预计负债15万元,所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25(万元)。