(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于市场参与者的说法中，正确的是（　）
A．企业在确定市场参与者时不应考虑所计量的相关资产和负债
B．企业在确定市场参与者时不应考虑该资产或负债的主要市场
C．企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于内部交易确定该资产或负债的公允价值
D．企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债，应考虑该资产或负债的主要市场。企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税列报的说法，不正确的有（　）
A．企业应在附注中披露与所得税有关的信息
B．递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示
C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B，递延所得税负债一般应该作为非流动负债在资产负债表中列示；选项D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，错误的有（　　）。
A．具有融资性质的售后回购交易，应当按回购价款与销售价款差额确认收入
B．如果以买一赠一等方式组合销售本企业商品，应按各项商品的账面价值比例分摊总销售金额并确认各项销售收入
C．广告的制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
D．如果以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，支付给第三方的价款应确认为销售费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，如果授予企业代表第三方归集对价，支付给第三方的价款应冲减递延收益，如果授予企业自身归集对价，支付给第三方的价款计入主营业务成本；售后回购按回购价款与销售价款的差额应分期摊销计入财务费用。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司应该确认的商誉减值损失甲公司与相关公司的所得税率均为25%，假定各方盈余公积计提的比例均为10%。甲公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： （1）2014年3月10日，甲公司与乙公司控股股东M公司签订协议，协议约定：甲公司向M公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取M公司持有乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为2014年4月30日。乙公司经评估确定2014年4月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为6 500万元。 甲公司该并购事项于2014年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年6月30日发行，当日收盘价为每股2.5元。甲公司于6月30日起主导乙公司财务和经营政策。以2014年4月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年6月30日的账面价值为32 000万元（其中股本16 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润4 000万元），公允价值为62 000万元（不含递延所得税资产和负债），甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。甲公司向M公司发行股票后，M公司持有甲公司发行在外的普通股的8%，不具有重大影响。 乙公司在2014年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示：乙公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为乙公司一项未决诉讼形成，由于乙公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失1 500万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。 （2）乙公司2014年7月至12月实现净利润12 000万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 000万元（已扣除所得税影响）。 （3）2015年12月31日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为80 000万元，其中2015年实现净利润35 000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 000万元（已扣除所得税影响）。 （4）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为95 000万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：①整体商誉＝6 400/80%=8 000（万元） ② 乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值＝54 500+（12 000-12 000*75%-15 000/10/2*75%-4500/10/2*75%+1 500*75%）+1000+(35 000-15 000/10*75%-4 500/10*75%)+2000=94 431.25（万元） ③ 乙公司资产组的可收回金额为95 000万元 ④ 甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失＝0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值94 431.25万元，与可收回金额95 000万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】 ⑤ 甲公司确认包含商誉的资产组减值损失＝（94 431.25＋8 000）－95 000＝7 431.25（万元） ⑥ 甲公司应该确认的商誉减值损失＝（7 431.25－0）×80%＝5 945（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年计提的折旧额为200万元
B．2015年按照税法规定计算折旧额为200万元
C．2015年确认递延所得税收益40万元
D．会计估计变更影响2015年净利润－120万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：（1）计算至2015年3月31日的累计折旧额＝2000÷10×2＋2000÷10×3/12＝450（万元）；（2）计算至2015年3月31日的账面价值＝2000－450＝1550（万元）；　2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。　（3）计算自2015年4月1日至年末计提的折旧额＝1550/（6×12－2×12－3）×9＝310（万元）；（4）计算2015年计提的折旧额＝2000÷10×3/12＋310＝360（万元）；　（5）2015年按照税法规定计算的折旧额＝2000÷10＝200（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（360－200）×25%＝40（万元）；（7）计算会计估计变更影响2015年净利润＝－[（360－200）－40]＝－120（万元），或＝－（360－200）×（1－25%）＝－120（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（　）。
A．在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益
B．在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益
C．对于可行权条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。对于不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具
D．将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益处理，选项A正确，选项B错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，2016年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司2016年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是（　）。
A．937.5万元　
B．993.75万元
C．1027.5万元
D．1125万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入安装成本；环保装置按照预计使用5年来计提折旧；A生产设备按照8年计提折旧。 20×8年计提的折旧金额＝A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）＋A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12＋环保装置600/5×9/12＝1027.5（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据（1）所述，编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”)，2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司长期股权投资长期持有，其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可，不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前，发现A公司有如下事项的会计处理不正确：（1） 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25％，并对B公司具有重大影响，但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4500万元，其差额500万元为存货评估增值；A公司2014年12月1日向B公司销售产品，价款500万元，成本为300万元，B公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50％。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—B公司 1 500 　 贷：银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录（2） 、A公司于2014年1月1日取得C公司20％的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元，公允价值减处置费用的净额为20 000万元，未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日，A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 5 000 　　贷：长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录（3） 、B公司为A公司的第二大股东，持有A公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元，逾期未偿还，A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日，人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日，此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款，A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3 000 　　贷：营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录（4）、 2015年2月4日，A公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付A公司所订购货物，且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理，并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下： 借：其他应收款 400 　　贷：预付账款 400 借：以前年度损益调整—资产减值损失400 　　贷：坏账准备 400 借：递延所得税资产 100 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：长期股权投资—B公司(投资成本)　 1 500 　　贷：长期股权投资—B公司　　　　　1 500 借：长期股权投资—B公司(损益调整)　[(2000-500×50%-200)×25％] 387.5 　　贷：以前年度损益调整—投资收益　　　387.5 【提示】：权益法下的长期股权投资，对于未实现内部交易损益，无论是顺流交易还是逆流交易，都是需要被投资单位的净利润进行调整的，此时对净利润的调整的原则是：扣除本期新增的未实现内部交易损益，加上本期实现的内部交易损益。 在编制合并报表时，对于未实现内部交易损益，如果是顺流交易，是不需要调整子公司的净利润的；如果是逆流交易，才需要调整。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（　）。
A．出售后部分股权后仍然保留对子公司的控制权
B．不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表
C．从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
D．在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入当期损益。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）