(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1 600万元，已计提折旧500万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A．2 300
B．1 625
C．1 500
D．1 100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 该项固定资产被替换部分的账面价值＝400－400÷1 600×500＝275（万元），固定资产更新改造后的账面价值＝1 600－500－275＋800＝1 625（万元）。 综上，本题应选B。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业出售无形资产的会计处理中，正确的是（）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，企业出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目； 选项B错误，出售时，按其账面余额，贷记“无形资产”科目； 选项C正确，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目； 选项D错误， 原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目； 综上，本应选C。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将其或有收益（　）。
A．在债务重组时计入当期损益
B．在债务重组时计入重组后债权的入账价值
C．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减营业外支出
D．在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业会计准则规定，根据谨慎性原则，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在重组后债权的入账价值中。或有收益实现时，直接冲减当期营业外支出。综上所述，故而选C

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（　　）。
A．无形资产期末按照市场价格计量
B．固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量
C．交易性金融资产期末按照历史成本计量
D．存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，应按成本与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可收回金额的说法中，正确的是（　）。
A．资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额
B．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值
C．以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
D．以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：本题考核资产可收回金额的计量。选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。综上所述，故而选ABC

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 题干表述中可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，应计入投资收益。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产=-22.5（万元）DUIA公司2015年应确认的递延所得税负债=10.5+22.5+7.5=40.5（万元）

【◆答案解析◆】： ①交易性金融资产账面价值=300（万元）【公允价值】， 计税基础=150（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异150，累计由于交易性金融资产公允价值上升已确认递延所得税负债为20万元，本年应确认递延所得税负债=150×15%-20÷25%×15%=10.5（万元） ②可供出售金融资产账面价值=400（万元）【公允价值】， 计税基础=250（万元）【取得成本】 产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150×15%=22.5（万元） ③存货账面价值=150（万元）【成本与可变现净值孰低，差额计入资产减值损失】，计税基础=200（万元）【税法不考虑减值】 产生可抵扣暂时性差异50，累计由于存货跌价准备确认递延所得税资产50万元，即说明以前累计产生可抵扣暂时性差异50÷25%=200（万元），因此本年应转回递延所得税资产=200×15%-50×15%=22.5（万元） ④未决诉讼产生的预计负债账面价值=50（万元），计税基础=50-50【未来期间按照税法规定可予抵扣】=0（万元） 产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税负债=50×15%=7.5（万元） ⑤罚款不产生暂时性差异，不用确认递延所得税不产生暂时性差异。 因此，DUIA公司2015年递延所得税资产本期发生额 =-22.5（万元） 递延所得税负债本期发生额 =10.5+22.5+7.5=40.5（万元） 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：①借：应收利息　　140　　 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80　　　　 投资收益　　　　　60②借：银行存款　　　　　　140　　 贷：应收利息　　　　　　　140③借：持有至到期投资减值准备 100　　 贷：资产减值损失 100

【◆答案解析◆】：借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80 投资收益　　　　　60（2 000×3％）借：银行存款　　　　　　140 贷：应收利息　　　　　　　140若2013年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本＝2 226.29＋2 226.29×3％－140＝2 153.08（万元）所以，2014年末，A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额＝2 020－（2 000－80）＝100（万元），转回后账面价值2 020万元未超过2 153.08万元。借：持有至到期投资减值准备 100 贷：资产减值损失 100

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。
A．外币财务报表折算差额
B．现金流量套期的有效部分
C．可供出售金融资产公允价值变动损益
D．重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。