(1)【◆题库问题◆】：[单选] 五星公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则五星公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（　）。
A．30%
B．40%
C．70%
D．100%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因五星公司控制A公司，所以五星公司间接拥有B公司40%的股权。因此，五星公司直接和间接拥有 B公司的股权为70%。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对“或有资产”正确的处理方法是（　）。
A．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
B．当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产
C．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有资产作为一种潜在的资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：持有至到期投资从买到后续减值、转回的全过程会计处理】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。　　（1）2012年1月1日，A公司购入B公司债券一批，5年期，面值10000万元，实际支付价款为9279.04万元（含交易费用19.04万元），票面利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。编制2012年购买债券时的会计分录；并计算2012年、2013年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录；（2）2014年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2015年12月31日将收到利息1000万元，但2016年12月31日将仅收到本金6000万元。计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录；（3）2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息1000万元，收到本金8000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录，并判断是否转回已经计提的减值准备，如果转回，编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）编制2012年购买债券时的会计分录； 　　借：持有至到期投资——成本　　　　10000　　　　 贷：银行存款　　　　　　　 　　　9279.04　　　　　　 持有至到期投资——利息调整　　720.96计算2012年、2013 年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录； 　　①2012年12月31日　　应收利息＝10000×10%＝1000（万元）　　实际利息收入＝9279.04×12%＝1113.48（万元）　　利息调整摊销＝1113.48－1000＝113.48（万元）　　年末摊余成本＝9279.04＋113.48＝9392.52（万元）　　借：应收利息　　　　　　　　　　　1000　　　　持有至到期投资——利息调整　113.48　　　　贷：投资收益　　　　　　　 　　　1113.48　　②2013年12月31日　　应收利息＝10000×10%＝1000（万元）　　实际利息收入＝9392.52×12%＝1127.1（万元）　　利息调整摊销＝1127.1－1000＝127.1（万元）　　年末摊余成本＝9392.52＋127.1＝9519.62（万元）　　借：应收利息　　　　　　　　　　1000　　　　持有至到期投资——利息调整127.1　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　1127.1　　③2014年12月31日　　应收利息＝10000×10%＝1000（万元）　　实际利息收入＝9519.62×12%＝1142.36（万元）　　利息调整摊销＝1142.36－1000＝142.36（万元）　　年末摊余成本＝9519.62＋142.36＝9661.98（万元）　　借：应收利息　　　　　　　　　　1000　　　　持有至到期投资——利息调整142.36　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　1142.36（2）计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录； 　　确认减值损失前的摊余成本＝9661.98（万元）　　预计从对B公司债券将收到现金流量的现值　　＝1000×0.89286＋6000×0.79719＝5676（万元）　　应确认的减值损失＝9661.98－5676＝3935.98（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　3935.98　　　　贷：持有至到期投资减值准备　　3935.98（3）2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息1000万元，收到本金8000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］　　【要求及答案（4）】计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录，并判断是否转回已经计提的减值准备，如果转回，编制相关会计分录。 　　应收利息＝10000×10%＝1000（万元）　　实际利息＝5676×12%＝681.12（万元）　　利息调整摊销＝1000－681.12＝318.88（万元）　　借：应收利息　　　　　　　　　　　1000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　681.12　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　318.88　　预计从对B公司债券将收到现金流量的现值＝（1000＋8000）×0.89286＝8035.74（万元）　　计提减值准备情况下的账面价值＝5676－318.88＝5357.12（万元）　　转回减值准备＝8035.74－5357.12＝2678.62（万元）　　【提示】：如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，该转回后的账面价值8035.74万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本9821.42（9661.98+9661.98×12%-1000）万元。　　　　借：持有至到期投资减值准备　　2678.62　　　　 贷：资产减值损失　　　　　　　　2678.62

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于同一控制下吸收合并的会计处理方法中，不正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：吸收合并中合并方产生的审计、评估、咨询、法律等服务费用应于发生时即计入管理费用。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是(　　)。
A．增值税出口退税
B．免征的企业所得税
C．减征的企业所得税
D．先征后返的企业所得税

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，选项B和C免征和减征企业所得税不是直接得到资产;选项A增值税出口退税是企业原支付增值税的退回，也不属于政府补助。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：因税率变化导致期初递延所得税资产、递延所得税负债变化期初递延所得税资产期末额=10/25%×15%=6期初递延所得税负债期末额=20/25%×15%=12递延所得税资产的期末余额＝1.2＋150＋15＋6＝172.2（万元） 递延所得税负债的期末余额＝12（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20x4年财务报告于20x5年3月20日对外报出，其于20x5年发生的下列交易事项中，应作为20x4年资产负债表日后调整事项处理的有（）
A．1月20日，收到客户退回部分商品，该商品于20x4年9月确认销售收入
B．2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权
C．3月10日，20x3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元
D．3月18日，甲公司的子公司发布20x4年经审计净利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原已预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：B属于资产负债表日非调整事项。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司以融资租赁方式租入一台需要安装的机器设备，起租日为2013年12月31日，租期为6年，每年年末支付租金450万元，租赁资产公允价值为2200万元，长江公司另支付30万元安装费。租赁期满时，长江公司享有优惠购买选择权，购买价款为10万元，估计期满时该设备的公允价值为200万元，该资产如不作较大修整，只有长江公司能使用。租赁合同规定的年利率为7%。长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元。假设不考虑增值税等其他相关税费，计算结果保留整数。已知：（P/A，7%，6）=4.7665,（P/F，7%，6）=0.6663。关于该项融资租赁业务，下列说法中正确的有（　　）。
A．最低租赁付款额现值2152万元作为该资产入账价值的核算基础
B．确认长期应付款为2700万元
C．长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元应计入管理费用
D．租赁开始时应确认“未确认融资费用”为558万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：该资产最低租赁付款额现值=450×4.7665+10×0.6663≈2152（万元），小于公允价值2200万元，以最低租赁付款额现值作为该资产入账价值核算基础，选项A正确；长期应付款的金额=各期租金之和450×6+承租人行使优惠购买选择权而支付的款项10=2710（万元），选项B错误；融资租赁的承租人发生的初始直接费用（通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等）应当计入租入资产价值中，选项C错误；未确认融资费用=2710-2152=558（万元），选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 日后期间发生的下列事项中属于调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错
C．计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组
D．发生企业合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，发生巨额亏损属于非调整事项；选项C，计划的事项在资产负债表日尚不存在，不属于日后调整事项；选项D，发生企业合并属于非调整事项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有(　　)。
A．以对子公司股权投资换入一项投资性物业
B．以本公司生产的产品换入生产用专利技术
C．以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产
D．定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换;选项D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交换不属于非货币性资产交换。