甲上市公司在2008年8月28日发现的下列差错中,应调整2008年度期初留存收益的有()。甲上市公司在2008年8月28日发现的下列差错中,应调整2008年度期初留存收益的有()。

习题答案
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甲上市公司在2008年8月28日发现的下列差错中,应调整2008年度期初留存收益的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲上市公司在2008年8月28日发现的下列差错中,应调整2008年度期初留存收益的有()。
A.发现2007年少计管理费用450万元
B.2007年对乙公司持股比例为30%的投资误用了成本法核算,少确认投资收益300万元
C.发现2008年2月份少计财务费用50元
D.发现2006年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

【◆参考答案◆】: A B D

【◆答案解析◆】:本题考核差错更正的核算。选项C属于当期发现当期的非重要差错,直接调整当期的相关项目。综上所述,故而选ABD

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日,甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股(股票面值为1元),取得丙公司80%的股权,达到控制。2014年1月1日,甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元,其中股票发行手续费800万元,审计等中介费用200万元。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2014年12月31日,丙公司已对外出售该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求:(1)编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。(2)计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】:合并报表的递延所得税的金额是=115(个别报表)+90-90=115(万元)。 借:营业收入                    1600  贷:营业成本                    1240    存货             360 借:递延所得税资产              90  贷:所得税费用                    90 借:存货跌价准备                   360  贷:资产减值损失                   360 借:所得税费用                    90  贷:递延所得税资产              90

【◆答案解析◆】:合并报表的递延所得税的金额是=115(个别报表)+90-90=115(万元)。借:营业收入                    1600  贷:营业成本                    1240    存货             360[(1600-1000)×60%]借:递延所得税资产             90(360×25%) 贷:所得税费用                    90 借:存货跌价准备                   360  贷:资产减值损失                   360 借:所得税费用                    90  贷:递延所得税资产             90(360×25%)

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制2012年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股,成交价为每股12.5元,另支付交易费用60万元,作为可供出售金融资产核算;2012年6月30日,该股票每股市价为12元,未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌,2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求:根据上述业务资料,完成下面各小题。(金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】:借:其他综合收益 160   贷:可供出售金融资产——公允价值变动 160

【◆答案解析◆】:2012年6月30日,该股票每股市价为12元,2 560-200×12=160(万元)借:其他综合收益160 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 160

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料二,编制2015年12月31日债券相关分录及2016年1月10日花花公司出售债券相关分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人,有关业务资料如下:(六综1)资料一:2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元(含增值税)。由于牛牛公司资金周转困难,双方经协商,决定于2016年1月1日进行债务重组。(1)牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务,该产品的成本为70万元,公允价值(计税价格)为100万元,增值税税率17%,该商品未发生减值。(2)以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务,该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产,账面价值为140万元,其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元,未计提减值,该股权在债务重组日的公允价值为160万元。(3)在上述基础上免除债务40万元,剩余债务展期2年,展期期间内加收利息,利率为6%(与实际利率相同),同时附或有条件,如果牛牛公司实现盈利,则该年度的利率上升至10%,如果亏损,则仍维持6%。(4)2016年1月1日,办理了上述股权的划转手续,库存商品验收入库,花花公司取得抵债资产后,分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二:2013年1月1日,花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券,另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元,票面年利率为10%,于每年年末支付利息,到期一次性归还本金。花花公司经计算,确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项:(1)2013年12月31日,该债券的公允价值为1 160万元。(2)2014年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难,花花公司并预计该债券的价值将持续下降。(3)2015年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为980万元,并预计将继续下降。(4)2015年叶叶公司的财政状况好转,当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。(5)2016年1月10日,花花公司将该债券全部出售,取得款项1 020万元。(单位以万元列示,资料二结果保留两位小数)

【◆参考答案◆】:2015年12月31日借:应收利息-乙公司 100 贷:投资收益        50.4 持有至到期投资-利息调整 49.6借:持有至到期投资减值准备 29.6 贷:资产价值损失      29.62016年1月10日借:银行存款       1 020 持有至到期投资减值准备   100.4 贷:持有至到期投资-成本   1 000 持有至到期投资-利息调整 80.4 投资收益         40

【◆答案解析◆】:2015年12月31日,确认投资收益=1 000×5.04%=50.4(万元),利息调整=1 00-50.4=49.6(万元)。借:应收利息-乙公司  100 贷:投资收益        50.4 持有至到期投资-利息调整 49.6如果2015年未确认减值损失,该债券的摊余成本=1 130×(1+5.04%)-1000×10%=1086.95(万元)。确认减值损失后该债券的摊余成本=1000-49.6=950.4(万元),小于预计未来现金流量现值980万元,差额应转回减值损失29.6万元。转回后新的摊余成本(账面价值)980万元不超过假定不计提减值准备情况下该债券在转回日的摊余成本1086.95万元借:持有至到期投资减值准备 29.6 贷:资产价值损失      29.6⑦2016年1月10日,出售该债券。应结转减值准备=1 300-29.6=1 00.4 (万元),利息调整=210-39.1-40.9-49.6=80.4(元)。借:银行存款       1 020 持有至到期投资减值准备  100.4 贷:持有至到期投资-成本  1 000 持有至到期投资-利息调整80.4 投资收益        40

(5)【◆题库问题◆】:[判断题] 资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错,应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错,应当作为资产负债表日后调整事项,调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。 因此,本题表述错误

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(1),编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。(1)2012年度,甲公司销售各类商品共计70 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。(2)2013年度,甲公司销售各类商品共计100 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分40 000万分。2013年末,甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用,2012年的积分,至2013年年末已使用完毕。要求:(1)计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:借:银行存款 10 000 贷:主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】: 在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷(100+10)=909.09(万元)确认为递延收益, 应确认的收入金额=10 000×100÷(100+10)=9090.91(万元)确认为主营业务收入。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权,当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,则A公司在编制2011年的合并资产负债表时,下列处理正确的是( )。
A.调减资本公积5万元
B.调减资本公积20万元
C.调减投资收益5万元
D.调减投资收益20万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:购买少数股权,在合并报表中,母公司新取得的长期股权投资与按照新增比例享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产份额之间的差,应当调整资本公积(股本溢价),不足的冲减留存收益。所以本题应调减资本公积=100-950×10%=5(万元)。综上所述,故而选A

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 2014年1月1日,丙公司购入一块土地使用权,以银行存款转账支付60 000万元,土地的使用年限为60年,并在该土地上出包建造办公楼。2015年12月31日,该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态,全部成本为40 000万元(包含无形资产摊销计入固定资产成本的金额)。该办公楼的折旧年限为40年。假定不考虑净残值,均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费,丙公司下列会计处理中,正确的有()。
A.2014年和2015年无形资产不需要进行摊销
B.2015年12月31日,固定资产的入账价值为40 000万元
C.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算
D.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】: 选项A错误,2014年和2015年无形资产需要进行摊销,且摊销额相等, 为60 000 ÷60=1 000(万元); 选项B正确,2015年12月31日,办公楼达到预定可使用状态,固定资产的入账价值为40 000万元; 选项C错误,选项D正确,土地使用权和地上建筑物应分别作为无形资产和固定资产进行核算。 综上,本题应选BD。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2014年5月10日销售一批库存商品给乙公司,不含税价格为300万元,增值税税率为17%,款项全部未收取。由于乙公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于2015年7月1日进行债务重组,债务重组协议规定,甲公司同意乙公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务,当日该项无形资产的公允价值为320万元,相关转让手续当日办理完毕。甲公司预计该项无形资产的使用寿命为5年,采用直线法摊销。甲公司于2015年7月1日将该项无形资产经营出租给丙公司,租期2年,年租金70万元,每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费,则与该项无形资产有关的事项对甲公司2015年度营业利润的影响金额为()万元。
A.35
B.-28
C.3
D.-32

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: 债务重组损失=300×(1+17%)-320=31(万元),应计入营业外支出,不影响营业利润。  该项无形资产的入账价值为320万元,2015年的摊销额=320÷5×6/12=32(万元),计入其他业务成本;2015年的租金收入为35万元,计入其他业务收入。因此该项无形资产影响当期营业利润的金额=35-32=3(万元)。 综上,本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 当期末汇率下降时,外币货币性资产会产生汇兑收益;汇率上升时,外币货币性负债会产生汇兑收益。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:本题考核外币货币性项目资产负债表日的核算。当期末汇率下降时,外币货币性资产产生汇兑损失;当期末汇率上升时,外币货币性负债会产生汇兑损失。

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