(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　　）。
A．商誉减值准备
B．无形资产减值准备
C．固定资产减值准备
D．持有至到期投资减值准备

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：持有至到期投资减值准备在减值迹象消除时可以转回，但是商誉、无形资产和固定资产的减值一经计提不能转回。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额，则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果确定资产组可收回金额时包括了某项负债的价值，则根据一致性要求，在确定账面价值时也应考虑该部分负债的金额。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：直接出售的存货以其本身的预计售价为基础来计算可变现净值，而继续加工的存货，以其生产的产成品的预计售价为基础来计算可变现净值。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月1日借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　 1 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　900　 　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　 1002011年12月31日借：应收利息　　　　　　　　　　　　 50（1 000×5%）　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　17.23　贷：投资收益　　　　　　　　　　 67.23（900×7.47%）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　502012年12月31日借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 50（1000×5%）　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　 18.52　贷：投资收益　　　　　　　　　 68.52（917.23×7.47%）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　135.75　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　135.752013年1月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 801　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　64.25　　　　　　　　　　　　　　　　　（100-17.23-18.52）　　持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　 135.75贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　 1 000　 　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假如2012年B公司实现盈利，则： A公司： 2012年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元） 借：银行存款　　　　　　　24 　　贷：财务费用　　　　　　　24 2013年12月31日 借：银行存款 636 　　贷：应收账款——债务重组 600 　　　　财务费用 24（600×4%） 　　　　营业外支出12（600×2%） B公司： 2012年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元） 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 2013年12月31日 借：应付账款——债务重组 600 　　财务费用 24 　　预计负债 12 　　贷：银行存款 636

【◆答案解析◆】：略

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。

【◆答案解析◆】：2014年度乙公司实现的净利润为5 000万元，调整后的净利润＝5 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝4 700（万元），投资方应享有4 700×30％＝1 410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17　　长期应收款 200　　长期股权投资——损益调整 1 170　　贷：投资收益 1 387（1 410-23）2015年1月10日，甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000　　长期股权投资——损益调整　　3960（4 950－1 170－210+120+270）　　贷：长期股权投资——投资成本 5 100　　　　　　　　　　——其他综合收益 30　　　　投资收益 8 830借：其他综合收益 30　　贷：投资收益 30甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。 【提个醒】同学们，不要忘记将原记入其他综合收益的的部分结转至投资收益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2015年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A．18
B．23
C．60
D．65

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2015年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。 综上，本题应选A。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。
A．研发支出
B．递延收益
C．营业外收入
D．其他综合收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据准则规定，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。选项B正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，影响所有者权益的有（　　）。
A．可供出售金融资产公允价值上升
B．持有至到期投资确认当期应收利息
C．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额
D．资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，可供出售金融资产公允价值上升应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；选项B,持有至到期投资确认利息收入计入投资收益，期末结转最后影响所有者权益；选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；选项D,资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益，最终影响所有者权益。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）。
A．使用寿命不确定的专利权
B．非同一控制下企业合并产生的商誉
C．尚未达到预定可使用状态的无形资产
D．对合营企业的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC符合题意，资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提，但是：（1）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。（2）对于尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。 选项D不符合题意，对于长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。 综上，本题应选ABC。