(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中不正确的有（　）。
A．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司自取得控制权日起至报告期末止的现金流量纳入合并现金流量表
C．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A错误：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司自取得控制权日起至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；选项CD错误：母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的现金流量纳入合并现金流量表。选项D母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至丧失控制权之日止的收入、费用、利润纳入合并利润表。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 有关现金流量表填列的项目正确的是（　）。
A．以银行存款向税务部门缴纳税费填列在“支付的各项税费”项目
B．投资性房地产收到的租金收入填列在“取得投资收益收到的现金”项目
C．以银行存款支付生产车间的制造费用填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
D．除税费返还外的其他政府补助收入填列在“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项C，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目；选项B．D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料判断，在A公司2016 年度合并报表编制时，哪些企业应纳入A公司的合并范围，并说明理由。A公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。A公司部分股权投资情况如下： （1）A公司拥有B公司有表决权资本的80%。因B公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，A公司预计B公司2016 年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。B公司拥有35%股份的C公司另有20%的股份由A公司拥有。 （2）A公司拥有D公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求，D公司已于2015年11 月停产清理整顿，且预计其后不会再开工生产。 （3）A公司拥有E公司有表决权资本的50%。E公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的E公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。 （4）A公司拥有F 公司40%股份，F公司的董事会由9 名董事组成，其中A公司派出6 名，其他股东派出1 名，其余2 名为独立董事。F公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 A公司2016年年初及2016 年度与相关被投资企业的部分交易资料如下： ①B公司年初存货中有10000 万元系于2015年2月从A公司购入的小轿车。A公司对B公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车已在2016 年度对外销售50%。2016 年度B公司又从A公司购入小轿车30000 万元，至2016 年末，B公司已对外销售20%。B公司的购货款项均已结算。 ②E公司2016 年从A公司购入一批汽车配件，销售价格为40000 万元，销售毛利率为25%。至2016 年末，该批汽车配件全部未对外销售③F 公司2016 年3 月从A公司购入管理部门用的小轿车10000 万元确认为固定资产，A公司销售产品给F 公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。F 公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：B公司、F公司和C公司。 A公司拥有B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。 D公司属于清理整顿的子公司，不纳入合并范围。 E公司属于共同控制的被投资企业，采用权益法核算，不纳入合并范围。 A公司拥有F公司的40%的股份，但是A公司派出了6名董事，满足“F公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。”的条件，能够控制F公司的经营决策 A公司的子公司拥有C公司35%的股权，A公司直接拥有C公司20%的股权，因此A公司间接控制C公司。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A公司2015年至2016年发生的有关交易或事项如下：（1）2016年11月30日，A公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在A公司消费价值满900元的服务时，A公司将在下月向其免费提供价值100元的服务。2016年12月，客户消费了价值30000万元的服务（假定均符合下月享受免费服务的条件），A公司已收到相关款项。（2）2015年3月28日，A公司与B公司签订了一项固定造价合同。合同约定：A公司为B公司建造办公楼，工程造价为1500万元；工期为自合同签订之日起3年。A公司预计该办公楼的总成本为1400万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本420万元（其中，材料占60%，其余为人工费用。下同），确认合同收入450万元。由于建筑材料价格上涨，2016年度实际发生成本640万元，预计为完成合同尚需发生成本540万元。A公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。（3）2016年8月31日，A公司与C公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年2月20日以每件0.3万元的价格向丙公司销售240件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，A公司库存B产品240件，成本总额为96万元（未计提减值准备），按目前市场价格计算的市价总额为88万元。假定A公司销售B产品不发生任何销售费用。假定不考虑相关税费等其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算A公司于2016年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。（2）根据资料（2），计算A公司2016年应确认的存货跌价准备金额；并编制A公司2016年与建造合同有关的会计分录。（3）根据资料（3），计算A公司2016年应确认的预计负债金额，并编制A公司2016年有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：【答案】（1）A公司应确认的收入金额=900÷（900+100）×30000=27000（万元）。理由：A公司取得30000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 27000　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000（2）①2016年累计完工进度=（420+640）÷（420+640+540）×100%=66.25%2016年应确认的收入金额=1500×66.25%-450=543.75（万元）2016年应确认的费用金额=（420+640+540）×66.25%-420=640（万元）2016年应确认的毛利金额=543.75-640=-96.25（万元）2016年应确认的存货跌价准备金额=[（420+640+540）-1500]×（1-66.25%）=33.75（万元）②编制A公司2016年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　640　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　384（640×60%）　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　256（640×40%）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　640　贷：工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　96.25　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 543.75借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　33.75　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　33.75（3）执行合同，发生的损失＝96-240×0.3＝24（万元）；不执行合同，发生的损失＝240×0.3×20%+（96-88）＝22.4（万元）；A公司应选择不执行合同，即支付违约金方案；应计提的存货跌价准备金额=96-88=8（万元）；应确认预计负债的金额=22.4-8=14.4（万元）会计分录如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　8　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　8借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法正确的有（　）。
A．已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
B．处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧
C．持有待售的非流动资产是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉
D．固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD四选项均为正确表述。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2016年发生下列与股权投资相关的交易或事项：（1）3月1日，处置对子公司（乙公司）50%的投资，取得价款1500万元收存银行，剩余10%的投资划分为可供出售金融资产核算。出售前，甲公司持有乙公司60%股权的账面价值为1200万元。出售当日，剩余股权的公允价值为300万元。（2）7月1日，再次以银行存款150万元取得对丙公司30%的股权，增资后，共计持有丙公司40%的股权，能够对丙公司实施重大影响。甲公司原持有丙公司股权作为可供出售金融资产核算，增资当日的账面价值为40万元（其中成本为30万元，公允价值变动为10万元），公允价值为50万元。7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为600万元。不考虑其他因素，甲公司因上述业务影响2016年损益的金额为（　）。
A．560万元
B．600万元
C．620万元
D．660万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 事项（1），成本法转为金融资产核算，对剩余股权，应按照公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额计入投资收益，甲公司应确认的投资收益＝1500－1200/60%×50%＋300－1200/60%×10%＝600（万元）；事项（2），影响投资收益的金额＝50－40＋10＝20（万元）。甲公司增资后长期股权投资的初始投资成本＝150＋50＝200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝600×40%＝240（万元），应确认营业外收入＝240－200＝40（万元），因此甲公司因上述业务影响2016年损益的金额＝600＋20＋40＝660（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入发生当期损益的有(　　)。
A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，没有发生减值，不做账务处理，选项C错误; 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（　）。
A．如果出租资产属于无形资产，则列在资产负债表无形资产项目下
B．出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示
C．在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬已经转移
D．如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：经营租赁下，与资产有关的主要风险和报酬没有转移，仍然在出租人一方，融资租赁下，与资产有关的主要风险和报酬已经转移，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为120万元（其中成本为100万元，公允价值变动增加20万元），售价150万元，款项已经收到。（2）处置可供出售金融资产，账面价值为150万元（其中成本为160万元，公允价值变动减少10万元），售价180万元，款项已经收到。（3）到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息。（4）处置对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为500万元，售价为400万元，款项已经收到。（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为600万元，售价700万元，款项已经收到。（6）整体处置非法人营业单位A，售价100万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为10万元；款项已经收到。（7）整体处置非法人营业单位B，售价300万元，该营业单位持有的现金310万元；款项已经收到。（8）上述投资持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到。（9）上述投资持有期内收到利息50万元，款项已经收到。下列个别现金流量表项目表述不正确的是（　）。
A．“收回投资收到的现金”为830万元
B．“取得投资收益收到的现金”为139万元
C．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”为790万元
D．支付其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“收回投资收到的现金”项目＝（1）150＋（2）180＋（3）100＋（4）400＝830（万元）；选项B，“取得投资收益收到的现金”项目＝（3）100×3%×3＋（8）80＋（9）50＝139（万元）； 选项C，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”＝（5）700＋（6）（100－10）＝790（万元）；选项D，如果处置其他营业单位收到的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映，金额＝（7）310－300＝10（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务的会计处理方法中，正确的有（　）。
A．固定资产、无形资产均应按成本进行初始计量
B．如果固定资产、无形资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法、摊销方法，并作为会计估计变更处理
C．在固定资产、无形资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能对预计使用寿命产生很大的影响，此时则应当相应调整固定资产、无形资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
D．企业对固定资产、无形资产预计净残值所作的调整，应作为会计政策变更处理

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业对固定资产、无形资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理