(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（　）。
A．用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入
B．用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益
C．用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计营业外收入
D．用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。故选AC。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年11月10日，甲公司收到现金股利。2014年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A．100
B．116
C．120
D．132

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：购入时，交易费用4万元应确认为投资损失，记入“投资收益”科目的借方；处置时，应确认处置收益＝960－840＝120(万元)。因此，2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算确定2012年末甲公司长期股权投资的账面价值。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：2012年末甲公司长期股权投资的账面价值＝5310－120＋30－270=4950（万元）。

【◆答案解析◆】：2012年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2011年分配方案 借：应收股利 120（400×30％）　　贷：长期股权投资－—乙公司－－损益调整 1202012年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元借：长期股权投资－乙公司－－其他综合收益 30（100×30％）　　贷：其他综合收益 302012年度乙公司发生净亏损为600万元调整后的净利润＝－600－（4000÷8－2000÷10）＝－900（万元）借：投资收益 270　　贷：长期股权投资－—乙公司－－损益调整　　270（900×30％）所以，2012年末甲公司长期股权投资的账面价值＝5310－120＋30－270=4950（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 秋菊公司于2015年1月1日合并了冬梅公司，能够对冬梅公司实施控制。2015年2月10日秋菊公司从冬梅公司购进管理用设备一台，该设备由冬梅公司生产，成本70万元，售价100万元，增值税17万元，秋菊公司另付运输安装费3万元，秋菊公司已付款且该设备当月投入使用。预计使用寿命为5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。冬梅公司2015年实现净利润200万元。不考虑其他因素，则秋菊公司2015年末编制合并财务报表时，调整后冬梅公司2015年度的净利润为（）万元。
A．200
B．170
C．175
D．205

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 调整后冬梅公司2015年度的净利润＝200－（100－70）＋（100－70）÷5×10/12＝175（万元）， 本题相关分录： ①抵消未实现内部销售损益 借：营业收入 100 贷：营业成本 70 存货 30 ②抵销当期多计提的折旧 借：固定资产——累计折旧 5【30÷5×10/12】 贷：管理费用 5 综上，本题应选C

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为销售费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（）。
A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认
C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项B错误，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目； 选项D错误，购入的股权因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。 综上，本题应选AC。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试；使用寿命不确定的无形资产，至少于每个会计期期末进行减值测试；使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　18 000借：管理费用　　　　 200 　　 资本公积——股本溢价　　 800 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

【◆答案解析◆】： 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，相关交易费用中的非相关直接费用（审计等中介费用）记入管理费用。相关直接费用（支付承销商佣金、手续费）应该冲减资本公积。借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　 18 000借：管理费用　　　　 200 【审计等中介费用】　　 资本公积——股本溢价　　 800【股票发行手续费】 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。