(1)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年度的财务报告于2016年4月10日批准报出，2016年1月10日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。
A．冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2015年度财务报表主营业务收入等相关项目
C．不做会计处理
D．在2015年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入等相关项目的上年数

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项AC说法错误，选项B说法正确，企业符合收入确认条件确认资产销售收入，但资产负债表日后获得关于资产收入的进一步证据，如发生销售退回、销售折让等，应调整报告年度（2015年）财务报表相关项目的金额。 选项D说法错误，资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报告年度（2015年）利润表的收入、费用等及应纳税所得额。 综上，本题应选B

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2016年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2016年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2 500×8%×6/12=100（万元）。借：在建工程　　　　　　　 100　　 财务费用　　　　　　　 100　 贷：应付利息　　　　　 　200借：应付利息　　　　　　　　 200　 贷：银行存款　　　　　　　　 200

【◆答案解析◆】： 2015年1月1日支出1 500万元，2015年7月1日支出500万元，2016年1月1日支出500万元，总共借入的专门借款为2 500万元，所以2016年无闲置的专门借款；工程于2016年6月30日达到预定可使用状态，所以计入资本化的利息金额应是半年的利息费用，另外半年的计入当期损益（即财务费用）。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销的金额为120万元，20×9年应摊销的金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为（　）万元。
A．270
B．243
C．648
D．324

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2×10年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。综上所述，故而选B

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（　）。
A．资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配—未分配利润”科目核算
B．在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理
C．资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露
D．资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，应先通过“以前年度损益调整”科目核算； 选项B说法正确； 选项C说法不正确，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露； 选项D说法不正确，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。 综上，本题应选ACD 【提个醒】本题要求选出“说法不正确”的选项。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。
A．委托代销商品
B．工程物资
C．在产品
D．发出商品

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项AD符合题意，委托代销商品和发出商品，都是以销售为目的，且与其相关的风险和报酬并没有转移，因此应继续作为企业的存货核算； 选项B不符合题意，工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的耗用或销售而储备的物资，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货； 选项C符合题意，处于生产过程中的在产品属于企业存货。 综上，本题应选ACD。 【存货】存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　400　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　68　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　 320借：应交税费——应交所得税　　　20[（400-320）×25%]　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　20借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　60　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　60借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 6

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 华源公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。
A．28
B．5
C．2
D．6

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：出售该设备影响当期损益的金额为28－（30－5－3）＝6（万元）。