(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：2014年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为200万元，乙公司应预付定金100万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2014年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为240万元。至2014年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为260万元，假定不考虑销售税费。2014年末甲公司收到乙公司预付的定金100万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应确认存货跌价准备40万元
B．应确认存货跌价准备100万元
C．应确认预计负债80万元
D．应确认预计负债40万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：①执行合同损失＝240－200＝40（万元）；②不执行合同的违约金损失＝100（万元），如果不执行合同按照市场公允价值260万元销售，产生利润＝260－240＝20（万元），不执行合同的净损失为80万元；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备40万元。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算上述每一事项对2015年利润总额的影响，并计算大洋公司2015年度调整后的利润总额。A股份有限公司(以下简称A公司)系境内上市公司，计划于2015年增发新股，H会计师事务所受托对A公司2014年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2015年3月15日。该公司2014年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为20000万元。该所注册会计师在审计过程中，对A公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2014年5月8日，A公司与B公司签定合同，向B公司销售某大型设备。该设备需按B公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为3000万元(不含增值税)，开始生产日B公司预付货款2000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2014年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到B公司预付的货款2000万元。2014年12月31日该设备完工，实际生产成本2500万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵B公司。 　　A公司就上述事项在2014年确认了销售收入3000万元和销售成本2500万元。 (2)2014年9月1日，A公司与其第二大股东C公司签定债务重组协议。根据该协议，A公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给C公司，以抵偿所欠C公司的1000万元债务。 　　大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价700万元，累计折旧100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为550万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为300万元，未计提减值准备，公允价值为350万元。2014年10月28日，A公司与C公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 　　A公司就上述事项在2014年因债务重组事项确认了100万元营业外收入。 (3)2012年7月10日，A公司与M公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：M公司自该信用社取得1000万元贷款，年利率为3%，期限为2 年；贷款到期，如果M公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由A公司代为偿还。2014年7月9日，该项贷款到期，但M公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求A公司履行担保责任。A公司认为，其担保责任仅限于M公司以房产偿付后的剩余部分，在M公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 　　2014年9月1日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求A公司承担连带还款责任，代M公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计1060万元。 A公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除M公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为700万元。至A公司2014年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 　　A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。 (4)2014年10月15日，A公司获知N公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是A公司侵犯了N公司的专利技术。N公司要求法院判令A公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。A公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2014年12月20日停止该专利技术产品。并与N公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，N公司同意A公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要A公司赔偿500万元，A公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2014年年报时，A公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向N公司支付专利技术费250～350万元，至A公司2014年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。(5)2014年12月13日，A公司与O装修公司签定合同，由O公司为A公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时A公司预付O公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 　　2014年12月15日，该装修工程开始，A公司支付了500万元工程款，2015年3月10日，O公司告知A公司，称该装修工程完成，要求A公司及时验收。2015年3月20日，A公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，A公司决定不予支付剩余工程款，并要求O公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。O公司不同意赔偿，A公司于2015年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求O公司赔偿400万元损失。2015年12月25日，当地人民法院判决O公司向A公司赔偿损失50万元并承担A公司已支付的诉讼费10 万元，免除A公司支付剩余工程款的责任。O公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据O公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但A公司不服，认为应当至少向O公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至A公司2015年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对A公司的上诉进行判决。 　　A公司就上述事项在2015年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)2014年11月15日，A公司与W企业签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向W企业销售某电子设备10台，每台销售价格为50万元（假定不公允），每台销售成本40万元。11月20日，该公司又与W企业就该电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2015年3月31日前以每台55万元的价格将该电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到该电子设备的销售价款；在2014年度已按每台50万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(7) 2015年9月20日，A公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，A公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 A公司在2015年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项(1)使利润总额减少＝3000－2500＝500(万元)。 事项(3)使利润总额减少700万元。 事项(4)使利润总额减少300万元。 事项(5)使利润总额减少＝260－60＝200(万元)。 事项(6)使利润总额减少＝500－400+12.5＝112.5(万元)。 事项(7)使利润总额减少＝50×50－50×30＝1000(万元)。A公司2015年度调整后利润总额＝20000－500－700－300－200－112.5－1000＝17187.5(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 大明公司于2014年1月1日以分期付款方式购入一项无形资产，合同价款为5000万元，另支付相关税费50万元，双方约定自2014年12月31日起，每年未还款1000万元，5年付清，银行同期贷款年利率5%，该项无形资产的使用寿命为10年，无残值（期数为5的年金现值系数4.3295），下列说法正确的是（）
A．该项无形资产自2014年1月开始摊销
B．该项无形资产的入账价值为5050万元
C．该项无形资产的入账价值为4379.5万元
D．该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额为654.43万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：使用寿命有限的无形资产，当月增加，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，2014年1月购入无形资产，应当于2014年1月开始摊销，选项A正确，该无形资产的入账价值=1000×4.3295+50=4379.5万元，选项B错误，选项C正确；无形资产初始摊余成本=1000×4.3295=4329.5.该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额=财务费用+无形资产摊销=4329.5×5%+4379.5/10=654.43万元，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应收账款3.36 财务费用5.32贷：银行存款 8.28 应付账款0.4

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为200万元，给乙公司的商业折扣为10%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费5万元，产品成本为130万元，已计提跌价准备20万元。至2015年12月31日由于乙公司发生财务困难，销售给乙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为200万元。与乙公司的销售业务，下列会计处理不正确的是（　）。
A．影响2015年利润表营业收入的金额为180万元
B．影响2015年利润表营业成本的金额为110万元
C．应收账款科目的入账金额为210.6万元
D．2015年末资产负债表应收账款列示金额为200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，影响2015年利润表营业收入的金额＝200×（1－10%）＝180（万元）；选项B，影响2015年利润表营业成本的金额＝130－20＝110（万元）；选项C错误，应收账款科目的入账金额＝200×（1－10%）×（1＋17%）＋5＝215.6（万元）；选项D，2015年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2009年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】： 借：营业收入　　　　　　　　　　　　（2000×2）4000 　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　　借：营业成本 　　　　　　　　　[500×（2－1.5）]250 　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250　　 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　100 　　借：递延所得税资产　　　　[（250－100）×25%]37.5 　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000 　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　800 　　　　　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　200 　　借：固定资产——累计折旧　　　　（200/10×9/12）15 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　15 　　借：少数股东权益　　　　[（200－15）×20%]37 　　　　贷：少数股东损益 37 　　借：递延所得税资产　　 　[（200－15）×25%]46.25 　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　46.25 　　借：少数股东损益　　（46.25×20%）9.25 　　　　贷：少数股东权益 9.25

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（　）。
A．企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本
B．设定受益计划的折现率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率
C．企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
D．企业以外购产品发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。选项D，外购产品发放给职工作为职工福利的应做进项税额转出，自产产品作为职工福利时应视同销售处理。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 借款费用不包括（　　）。
A．发行公司债券产生的折价
B．因发行公司债券而发生的折价或溢价的摊销
C．因外币借款而发生的汇兑差额
D．承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，折价或溢价的摊销属于借款费用，选项A不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 取得的土地使用权应作为什么项目列报，并说明理由；甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：取得的土地使用权作为无形资产予以核算。 理由：取得的土地使用权是用来建造大型商贸中心及少年活动中心，这是属于企业的自营项目，所以，土地使用权是作为无形资产核算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于职工薪酬的有（　）。
A．职工福利费
B．住房公积金
C．以现金结算的股份支付
D．非货币性福利

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：职工福利费，住房公积金，以现金结算的股份支付，非货币性福利，均属于职工薪酬选项ABCD正确。