(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3 900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2 200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7 500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。　　甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3 500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3 800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有(　　)。
A．甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B．丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3 800万元
C．丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3 900万元
D．甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3 900万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：长期股权投资处置时的账面价值=2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400)×30%+650×30%=3 375(万元)，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3 800-3 375+650×30%=620(万元)，选项A正确;丙公司换入该联营企业股权按其公允价值3 800万元入账，选项B正确;甲公司确认换入大型专用设备的入账价值=3 800+100=3 900(万元)，选项C正确;丙公司换出其生产的大型专用设备应按其公允价值3 900万元确认营业收入，选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应作为第三层次输入值的是（　）。
A．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
B．第三方报价机构的估值
C．活跃市场中类似资产或负债的报价
D．不可观察输入值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．C，属于第二层次输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次。选项D,第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 长城公司系生产某设备的公司，将由甲、乙、丙三部机器组成的生产线确认为一个资产组。（1）至2016年末，甲、乙、丙机器的账面价值分别为200万元、500万元、300万元，预计剩余使用年限均为4年。（2）由于出现了减值迹象，经对该资产组未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，长城公司预计该资产组未来现金流量现值为900万元。长城公司无法合理预计该资产组公允价值减去处置费用后的净额。　　（3）长城公司甲、乙、丙机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计甲、乙、丙机器各自的预计未来现金流量现值。长城公司估计甲机器公允价值减去处置费用后净额为190万元，无法估计乙、丙机器公允价值减去处置费用后的净额。下列有关2016年计提资产减值准备的表述，正确的有（　）。
A．资产组减值损失为100万元
B．甲设备应分摊减值损失为10万元
C．乙设备应分摊减值损失为56.25万元
D．丙设备应分摊减值损失为33.75万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：①资产组账面价值＝200＋500＋300＝1000（万元）；②资产组不存在公允价值减去处置费用后的净额，因此其可收回金额＝预计未来现金流量的现值＝900（万元）；③资产组减值损失＝1000－900＝100（万元）；④甲设备分摊减值损失＝10（万元）；　　【提示】：甲设备按100×［200÷（200＋500＋300）］计提减值准备，则减值20万元；在此情况下甲设备计提减值后的账面价值为180万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额190万元。因此，甲设备应计提的减值准备＝200－190＝10（万元）。　　⑤乙设备分摊减值损失＝（100－10）×500/（500＋300）＝56.25（万元）；⑥丙设备分摊减值损失＝（100－10）×300/（500＋300）＝33.75（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2016年1月10日开始自行研究开发无形资产，当年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧15万元，符合资本化条件后发生职工薪酬50万元、计提专用设备折旧100万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年对上述研发支出进行的会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认管理费用35万元，确认无形资产180万元
B．确认管理费用15万元，确认无形资产200万元
C．确认管理费用65万元，确认无形资产150万元
D．确认管理费用50万元，确认无形资产165万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=50+100=150（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（15+20）+（15+15）=65（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司库存M产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；M在产品月初账面余额为600万元。当月为生产M产品消耗直接材料、直接人工和制造费用共计15600万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元、不可修复废品净损失40万元。当月完成生产并入库M产成品2000台，月末在产品成本为200万元。销售M产成品2400台。当月末A公司库存M产成品数量为600台，A公司采用一次加权平均法按月计算发出M产成品的成本。A公司M产成品当月末的账面余额为（　）。
A．4710万元　
B．4740万元
C．4800万元　
D．5040万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一次加权平均单价=（8000＋600＋15600－300-200）/（1000＋2000）＝7.9；A产成品当月末的账面余额＝600×7.9＝4740（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日开始执行新会计准则，对子公司（B公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对B公司的投资2015年年初账面余额为4000万元，其中，投资成本为3000万元，损益调整为1 000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本3000万元。假设该项投资打算长期持有，不考虑其他因素，该政策变更对2015年A公司留存收益的影响是（　　）。
A．－900万元
B．－1 000万元
C．－1500万元
D．－3000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：由于执行新准则，长期股权投资的核算由权益法转为成本法，属于会计政策变更，应当进行追溯调整。变更时的处理是：借：盈余公积 100　　利润分配——未分配利润 900　　贷：长期股权投资 1 000该项长期股权投资打算长期持有，不确认递延所得税的影响。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，A公司与B公司进行了一项非货币性资产交换业务，A公司以一项生产用设备和一批存货换入B公司一项管理用无形资产。A公司换出设备的账面价值为350万元，公允价值为400万元，换出存货的成本为250万元，公允价值为300万元（假定等于计税价格）；B公司换出无形资产的账面价值为600万元，公允价值为680万元，B公司因换出该项无形资产的营业税为34万元，B公司另向A公司支付银行存款71万元，B公司为换入设备发生的装卸费5万元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定不考虑设备的增值税且交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（　）。
A．A公司换入无形资产的入账价值为680万元
B．B公司换入存货的账面价值为300万元，换入设备的入账价值为405万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认的损益为100万元
D．B公司换出无形资产确认的处置损益为46万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：B公司换出资产公允价值680与A公司换出资产公允价值（400+300）二者之间的差额为补价的金额20万元。选项A，A公司换入无形资产的入账价值＝400＋300－（71－300×17%）（补价的金额）＝680（万元）；选项B，B公司换入资产的应分摊的价值＝680＋20（补价的金额）＝700（万元），因此换入设备应分摊的金额＝700×400/（400＋300）＝400（万元），换入存货应分摊的金额＝700×300/（300＋400）＝300（万元），由于B公司为换入设备发生的装卸费5万元，因此，换入设备的入账价值为400＋5＝405（万元），换入存货的入账价值＝300（万元）；选项C，A公司确认的资产处置损益＝400－350＋300－250＝100（万元）；选项D，B公司换出无形资产的处置损益＝680－600－34＝46（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年7月2日A公司取得B公司80%股权，支付款项115 500万元，当日的B公司可辨认净资产公允价值为134 000万元，账面价值为140 000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时抵销的B公司所有者权益金额是（　）。
A．134 000万元
B．140 000万元
C．135 500万元
D．107 200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题为非同一控制下企业合并，且会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的，但是税法上认可的是其原账面价值，因此形成了暂时性差异，合并报表中要确认递延所得税。B公司公允价值小于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产1 500万元（6 000×25%），所以调整之后的B公司净资产＝134 000＋1 500＝135 500（万元），抵销金额即是135 500万元，相关分录为： 借：B公司可辨认净资产公允价值 135 500 　　商誉（115 500－135 500×80%） 7 100 　　贷：长期股权投资 115 500 　　　　少数股东权益 27 100

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非金融资产公允价值计量的说法中，正确的有（　）。
A．企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者通过将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。
B．通常情况下，企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途 ，除非市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他用途使用该非金融资产可以实现价值最大化。
C．企业应从市场参与者的角度确定非金融资产的最佳用途，即使企业已经或者计划将非金融资产用于不同市场参与者的用途。
D．企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD涉及非金融资产的最佳用途。