(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
B．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益。
C．用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A．C说法正确。选项B，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项D，应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日甲公司将一项专利技术权出租给乙公司，租金每年45万元，租期6年，该专利技术权的账面余额为200万元，预计使用年限10年，采用直线法进行摊销，假设不考虑相关税费问题，下列表述不正确的是（ ）
A．甲公司应将租金计入主营业务收入
B．2013年出租该项专利技术影响营业利润25万元
C．每年摊销额计入当期损益
D．甲公司摊销额计入其他业务成本

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权，能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外，M公司无其他子公司。2015年度，N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度，N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．2016年度少数股东损益为0
B．2015年度少数股东损益为40万元
C．2016年12月31日少数股东权益为0
D．2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00（万元），选项A错误；2015年度少数股东损益=2 00×20%=40（万元），选项B正确；；2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5（万元），选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+（2 00-5 00）×80%=6 10（万元），选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发行的下列金融工具中，应分类为金融负债的不包括（　　）。
A．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付固定数量的自身权益工具
B．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产
C．企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
D．企业在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，应分类为权益工具。企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。选项A．B不应分类在金融负债中。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年3月，母公司以 10 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为8000万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）。
A．－1800万元　
B．1850万元
C．2000万元
D．－1387.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是内部固定资产交易的合并处理。因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 0000营业收入－8000营业成本）＋150折旧对管理费用的影响＋462.5所得税费用＝－1387.5（万元）。 附注：2010年末编制相关的抵销分录： 借：营业收入　　　　　　　10 000 　　贷：营业成本　　　　　　　　8000 　　　　固定资产——原价　　　　2000 当期多计提折旧的抵销： 借：固定资产——累计折旧　150 　　贷：管理费用　　　150（2000/10×9/12） 借：递延所得税资产 462.5[（200－15）×25%] 　　贷：所得税费用 462.5 【税法认可的是10 000万元，而站在集团角度账面价值是8000万元，所以会产生会计与税法的差异。本来差异是2000的，但由于合并报表中又抵销了150的折旧，所以现在差异就是2000－150＝1850万元，对于这部分差异来说，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2010年12月31日计提减值前甲公司持有该金融资产的摊余成本、计提减值损失的金额，并编制计提减值损失的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2010年1月1日取得乙公司债券时持有至到期投资的期初摊余成本=1020+10=1030（万元），2010年12月31日计提减值前甲公司持有该金融资产的摊余成本＝1030+1030×5%-1 000×6%＝1021.5（万元）甲公司应计提的减值损失＝1021.5－900＝121.5（万元），分录如下：借：资产减值损失　　　　　121.5　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　121.5

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不引起现金流量净额发生变动的有（　）。
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款
C．将现金存为银行活期存款
D．以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从政府无偿取得5 000亩森林，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，公司在取得荒山时的入账价值为（　）
A．营业外收入1元
B．营业外收入1万元
C．其他业务收入1元
D．其他业务收入1万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品2000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2016年10月7日发出商品。　　2016年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品1600件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2016年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（　）。
A．80万元
B．100万元
C．28万元　
D．12万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2016年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润＝1600×0.05－1600×0.03－1600×0.05×5%＝28（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
A．因管理不善造成自产产品霉烂变质
B．债务重组时企业以存货清偿债务
C．在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D．作为股利分配给股东的自产产品

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。