(1)【◆题库问题◆】：[材料题] 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％。2011至2014年发生相关业务如下： (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元。于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。 (3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6．8万元。另支付保险费及其他杂项费用3．2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1．8万元。用银行存款支付其他安装费用1．64万元。 (6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。 (7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13．5万元。 (9)2014年12月31日，甲公司将生产线A出售．出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议．将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。 其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 根据业务(1)，下列表述正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：正确分录为： 2013年度 ①借：制造费用(55．44×2／5)22．18 贷：累计折旧22．182014年度 ①借：制造费用[(55．44-22．18)×2／5113．30 贷：累计折旧13．30②借：固定资产清理19．96 累计折旧35．48 贷：固定资产55．44③借：固定资产清理3 贷：银行存款3④借：银行存款50 贷：固定资产清理50⑤借：固定资产清理27．o4 贷：营业外收入27．o4

(2)【◆题库问题◆】：[材料题] 税务机关对于甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，税务机关可采取（　）的处理办法。根据下文材料，回答下面的题目某市甲公司于2011年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：(1)未按规定建立发票保管制度；(2)将2010年度开具的发票存根联销毁；(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。关于甲公司丢失发票的补救措施，下列说法正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：A,B

【◆答案解析◆】：从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应缴纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 根据社会保险法律制度的规定，职工因工伤死亡，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇。其中，一次性工亡补助金的标准是（　　）。
A．上一年度统筹地区职工月平均工资的20倍
B．上一年度全国职工月平均工资的20倍
C．上一年度统筹地区城镇居民人均可支配收入的20倍
D．上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：一次性工亡补助金的标准是上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（　　）。
A．固定资产的购置与处置
B．支付在建工程人员工资
C．转让股票投资取得的收入
D．以银行存款支付购买材料款

【◆参考答案◆】：A,B,C

【◆答案解析◆】：选项D属于经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目产生的现金流量。选项A固定资产的处置属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目；固定资产的购置属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项B属于“投资支付的现金”项目；选项C属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（　　）。
A．特许权使用费所得有加成征收规定
B．稿酬所得按应纳税额减征70％
C．财产转让所得适用20%比例税率
D．对个人出租居民住房取得的所得按10％计征

【◆参考答案◆】：C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 CD【答案解析】劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30％。【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（　　）万元。
A．1500
B．2000
C．2500
D．3000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10％＝1000(万元)；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20％计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20％＝2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”＝1000+2000＝3000(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申报抵扣进项税额。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：【答案】× 【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是（　　）。
A．可供出售金融资产持有期间发生的非减值性公允价值变动
B．企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
C．权益法下长期股权投资按持股比例享有被投资单位发生的净亏损．
D．回购股票支付的总价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核所有者权益类科目的核算内容。选项C应该是通过“投资收益”核算。选项A：借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益(公允价值下降做相反的处理)选项B：借：银行存款 资本公积(折价) 贷：实收资本 资本公积(溢价)选项C：借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 选项D：借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2013年8月，甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项配方，取得转让收入1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（　　）万元。
A．250
B．200
C．150
D．100

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 王某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于（　　）元。
A．20
B．50
C．100
D．125

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查银行卡收费。根据《银行卡业务管理办法》的规定，宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业，银行办理收单业务的手续费不得低于交易金额的1.25% 。所以此题结算手续费不得低于10000×1.25% =125(元)。