(1)【◆题库问题◆】：[多选] 有关无形资产的摊销方法，正确的表述有()。
A．无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B．无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销
C．使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D．企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。综上所述，故而选ACD

(2)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。
A．317
B．333.33
C．350.33
D．300

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 支付的增值税进项税额可以抵扣； 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，准予抵扣。因此，该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝200＋100＝300（万元）。 综上，本题应选D。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（　　）。
A．管理费用
B．其他费用
C．筹资费用
D．业务活动成本

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据规定，对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。　　①有合同部分：　　可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）　　账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。　　②没有合同的部分：　　可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）　　账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）　　③会计分录：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　640　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　640

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A．18
B．23
C．60
D．65

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2014年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）。
A．营业外支出
B．制造费用
C．研发支出
D．在建工程

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，在出售或报废无形资产时应结转到“营业外支出”； 选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。 综上，本题应选BCD。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2014年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2014年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他应收款项。甲公司2014年末应提取的坏账准备为()万元。
A．5.8
B．6.8
C．2
D．8

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2014年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2014年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2014年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=1000×0.5%×6+500×0.5%×6=45（万元），专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155（万元）。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155 　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

【◆答案解析◆】：2014年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=1000×0.5%×6+500×0.5%×6=45（万元），专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155（万元）。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45　 贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　200（2500×8%）借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200